Решение № 2А-679/2020 2А-679/2020~М-632/2020 М-632/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-679/2020

Дело № 2а-679/2020

.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2020 года ст. Боковская

Шолоховский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кудиненко Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №3 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №3 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога в сумме 3300 рублей, по пеням в размере 678,14 рублей.

В обоснование требований указано, что согласно сведений, полученных инспекцией в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении №4118018 от 28.06.2019 года, а именно комбайна марки «Дон-1500А», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, ему исчислен транспортный налог за налоговый период - 2018 год в сумме 3300 рублей. В связи с тем, что в установленный срок должник указанную в налоговом уведомлении сумму налогов не уплатил на сумму недоимки в порядке положений ст.75 НК РФ исчислены суммы пени в размере 14,11 рублей. В адрес должника направлено требование №102748 от 23.12.2019 года об уплате суммы налога и пени, в котором сообщено о наличии у него задолженности, которое последним не исполнено. Кроме этого, налогоплательщик имеет совокупную недоимку по транспортному налогу в сумме 9900 рублей за налоговые периоды 2015-2017 г.г., на которую начислены пени: за 2015 год – 91,25 рублей, за 2016 год – 410,24 рублей, за 2017 год – 160,90 рублей, общая сумма задолженности по которым в размере 662,39 рублей выставлена в требовании №17404 от 25.06.2019 года, которое налогоплательщиком также не исполнено. МИФНС России №3 по Ростовской области в соответствии со ст.48 НК РФ направляла в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, который отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Определением от 15.09.2020 года административное исковое заявление МИФНС №3 по Ростовской области принято к производству Шолоховского районного суда Ростовской области и рассматривается по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок до 30.09.2020 года для направления доказательств и возражений относительно предъявленных требований. Стороны извещены судом о порядке, времени и месте рассмотрения административного дела.

Административным истцом представлены дополнительные документы в подтверждение обоснованности и правомерности взыскания задолженности по пеням в общем размере 662,39 рублей.

Административным ответчиком представлены возражения, в которых он указывает на то, что 26.01.2017 года он предоставил в регистрирующий орган необходимые документы для снятия с учета комбайна, но получил отказ по причине наличия задолженности по транспортному налогу, и только 17.12.2019 года отсутствие задолженности по транспортному налогу позволило представителю Гостехнадзора списать данное транспортное средство.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно частей 1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 01.01.2012 года по 17.12.2019 года являлся собственником комбайна марки «Дон-1500А», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

На основании ст.31 НК РФ налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 3300 рублей и направлено налоговое уведомление №4118018 от 28.06.2019 года со сроком уплаты налога не позднее 02.12.2019 года (л.д.10-11).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 14,11 рублей, и на основании ст.69 НК РФ, в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в его адрес направлено требование №102748 от 23.12.2019 года об уплате налога и пени со сроком исполнения до 31.01.2020 года (л.д.22).

Указанные обстоятельства не оспаривались сторонами и свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога.

В установленный срок требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено.

При этом доводы административного ответчика о том, что транспортное средство не было снято с регистрационного учета по причине наличия у него задолженности по транспортному налогу, не могут быть приняты во внимание, поскольку действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, с предоставлением необходимых для этого документов, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированытранспортныесредства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей358 НК РФ.

Перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения по транспортному налогу, приведен в п.2 ст. 358 НК РФ и является исчерпывающим.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24.11.2016 года № 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФтранспортныйналог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортныесредства(статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Согласно приведенным выше нормам налогового законодательства обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрациитранспортногосредства, а не от факта использования этого транспортного средствав деятельности налогоплательщика. При этом согласно статье362 НК РФисчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятиятранспортногосредствас учета в регистрирующих органах. Прекращение взиманиятранспортногоналога предусмотреноНалоговымкодексом в случае снятия с учетатранспортногосредствав регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взиманиятранспортногоналога (за исключением угонатранспортногосредствалибо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами право собственности ФИО1 на указанное транспортное средство прекращено 17.12.2019 года, в связи с чем налоговым органом ФИО1 правомерно был начислен транспортный налог за 2018 год.

Кроме этого, ФИО1 имел совокупную недоимку по транспортному налогу в сумме 9900 рублей за налоговые периоды 2015-2017 г.г.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате сумм транспортного налога в данные периоды указанная задолженность взыскана налоговым органом в принудительном порядке на основании решений Шолоховского районного суда Ростовской области от 25.10.2017 года, 05.09.2019 года и судебного приказа №2а-333/2018 от 21.06.2018 года.

Поскольку данные решения административным ответчиком не были исполнены, на суммы недоимок исчислены пени за 2015 год (за период с 23.11.2017 года по 18.03.2018 года) в сумме 91,25 рублей, за 2016 год (за период с 13.02.2018 года по 24.06.2019 года) в сумме 410,24 рублей, за 2017 год (за период с 18.12.2018 года по 24.06.2019 года) в сумме 160,90 рублей, что подтверждается расчетом задолженности (л.д.14-16).

Общая сумма задолженности по пеням в размере 662,39 рублей выставлена в требовании №17404 от 25.06.2019 года, которое направлено в адрес налогоплательщика и им не исполнено (л.д.12,13).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Положения п.5 ст.75 НК РФ направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена (такой срок ограничен тремя месяцами - п.1 ст.70 НК РФ), однако не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.

В связи с тем, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то прекращение начисление пени возможно только в случае прекращения обязанности по уплате налога или сбора. Также пени могут не начисляться в случаях, специально установленных НК РФ.

Предусмотренных п.3 ст.44 НК РФ оснований, при которых обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога может быть признана прекращенной, не имеется. Такого основания прекращения обязанности по уплате налога, как уклонение должника от исполнения вступившего в законную силу судебного постановления, п.3 ст.44 НК РФ не содержит.

Также не установлено и предусмотренных п.п. 3 и 8 ст.75 НК РФ оснований, при наличии которых пени на сумму недоимки не начисляются.

Из изложенного следует, что пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.

Поскольку транспортный налог за налоговые периоды 2015-2017 г.г. ФИО1 добровольно не уплачен, задолженность взыскана в судебном порядке и сведений о ее погашении в расчетный период суду не представлено, пени правомерно продолжали начисляться, и обосновано предъявлены ко взысканию. При этом, процедура взыскания задолженности по пени административным истцом соблюдена, требование об уплате пеней направлены административному ответчику с соблюдением положений ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Согласно представленной административным истцом в материалы дела расшифровки задолженности, размер которой административным ответчиком не оспорен, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу – 3300 рублей, пени – 678,14 рублей (л.д.29).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Шолоховского судебного района Ростовской области от 04.06.2020 года отменен судебный приказ №2а-423/2020 от 08.05.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени (л.д.30).

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу налоговый орган обратился 14.09.2020 года, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.

Поскольку сроки, установленные положениями ст.ст. 48, 70 НК РФ для направления требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени и обращения к мировому судье с данными требованиями, а после отмены судебного приказа с настоящим административным иском в суд административным истцом соблюдены, исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате транспортного налога и пеней законны и обоснованны, следовательно, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС №3 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу МИФНС №3 по Ростовской области задолженность:

- по оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 3300 рублей и пени в размере 14,11 рублей;

- по оплате пеней в сумме 662,39 рублей, в том числе, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год (за период с 23.11.2017 года по 18.03.2018 года) в сумме 91,25 рублей, за 2016 год (за период с 13.02.2018 года по 24.06.2019 года) в сумме 410,24 рублей, за 2017 год (за период с 18.12.2018 года по 24.06.2019 года) в сумме 160,90 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 444 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Cудья подпись Е.В. Кудиненко