Решение № 2А-922/2024 2А-922/2024~М-132/2024 М-132/2024 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-922/2024

Дело № 2а-922/2024

55RS0007-01-2024-000217-61


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 февраля 2024 года <адрес>

Судья Центрального районного суд <адрес> Голубовская Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО3 обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.

В обоснование иска указано, что административный ответчик (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу <адрес>. На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>Б, <адрес>, доля в праве 1/3, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве ?; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК «Центральный-25», тер. 179, доля в праве - ?. В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 396 НК РФ и ст. 409 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Во исполнение положений законодательства о налогах и сборах налогоплательщик лично представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в соответствии со ст. 228 НК РФ: ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 года с исчисленной суммой налога к уплате в размере 120 900 рублей, остаток задолженности 116 900 рублей. В связи с тем, что налоговые платежи в срок уплачены не были, начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а именно: - налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за отчетный период 2021 года в размере 116 900 рублей; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020-2021 года в размере 371,00 рублей; - пени в общем размере 6885,07 рублей. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2020-2021 в размере 371 руля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9750 рублей 29 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> отказано в вынесении судебного приказа. Налогоплательщик произвел оплату задолженности по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000 рублей и ДД.ММ.ГГГГ – 2000 рублей. В отношении задолженности в размере 116 900 рублей применены меры взыскания, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4121/2022, при этом оплата пени и налога должником ФИО1 не производилась.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2020-2021 в размере 371 рубля; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9 749 рублей 34 копейки, из которых: пеня в размере 2 рублей 78 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года в размере 371 рубля; пеня в размере 2659 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленной на задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 120 900 рублей; пеня в размере 7 087 рублей 08 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленной на совокупную задолженность в размере 117 271 рубля (л.д. 4-6).

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились, административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены (л.д. 53-54), явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной главой 33 КАС РФ (л.д. 6 оборот).

Судом ФИО1 направлено по адресу, указанному в тексте искового заявления (и совпадающему со сведениями, представленными УВМ УМВД России по <адрес>) определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства.

Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 НК РФ, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, (пункт 13, пункт 1 статьи 207 НК РФ).

На основании пункта 1 части 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, производят следующие физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Как предписано статьей 210 НК РФ, при определении налоговой базы названного налога учитываются наряду с другим все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Статья 220 НК РФ в подпункте 1 пункта 1 закрепляет право на получение имущественного налогового вычета при продаже в том числе недвижимого и иного имущества.

Порядок исчисления НДФЛ установлен статьей 225 НК РФ и предусматривает исчисление суммы налога по истечении налогового периода (пункт 3 статьи 225 НК РФ). Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц определен в статье 408 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес> и является плательщиком налога на имущество с физических лиц.

По сведениям Филиала ППК «Роскадастр» по <адрес>, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – квартиру, площадью 52,5 кв.м., кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-58).

Из представленной в материалы дела налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) следует, что доход, полученный ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году в результате заключения договора купли-продажи, как доход от продажи ? доли жилого помещения – квартиры по адресу: <адрес> составил 1 430 000 рублей, доход налоговой инспекции от продажи доли жилого помещения в 2021 году составил 500 000 рублей (л.д. 43-48).

Также, судом установлено и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – квартиру, площадью 30,8 кв.м., кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>Б, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение – гараж с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ГСК «Центральный-25», бокс 179.

Таким образом, ФИО1 в том числе является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за 2020-2021 года в общем размере 371 рубль (л.д. 25-26).

Данное налоговое уведомление передано административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждении представлена информация (л.д. 27).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Так, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 116 900 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 371 рубля и пени в размере 6 885,07 рублей (л.д. 28-29).

Требование было передано административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждении представлена информация (л.д. 30-31).

Межрайонной ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 126 446,88 рублей (л.д. 37).

Данные требования в добровольном порядке ответчиком исполнены не в полном объеме, как следует из содержания административного иска, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата задолженности по НДФЛ в общем размере 4 000 рублей, что послужило основанием для обращения административного истца с названным выше иском.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2020-2021 года составил 371 рубль, административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Доказательства оплаты указанной суммы задолженности в полном объеме с указанием назначения платежа по заявленным периодам и суммам задолженности, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено, тем самым, требования в указанной части подлежат удовлетворению в полном объеме, со взысканием с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2020-2021 года в размере 371 рубль.

МИФНС № по <адрес> заявлено также требование о взыскании с административного ответчика пени в общем размере 9 749,34 рублей.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (л.д. 41-42).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные в требованиях сроки, МИФНС № по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности (л.д. 15-20).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № – мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с должника ФИО1 отказано (л.д. 13-14).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 49). В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Таким образом, административное исковое заявление подано истцом в установленный законодательством срок.

По представленным в дело документам суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным в тексте административного искового заявления расчетом задолженности, пени.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 405 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>Б, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2020-2021 в размере 371 рубля; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9 749 рублей 34 копейки, из которых: пеня в размере 2 рублей 78 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года в размере 371 рубля; пеня в размере 2659 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленной на задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 120 900 рублей; пеня в размере 7 087 рублей 08 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленной на совокупную задолженность в размере 117 271 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>Б, <адрес> бюджет <адрес> государственную пошлину в размере 405 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.С. Голубовская

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ