Решение № 2А-3661/2024 2А-565/2025 2А-565/2025(2А-3661/2024;)~М-2935/2024 М-2935/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-3661/2024

Дело № 2а-565/2025

УИД 62RS0002-01-2024-004944-35


Решение

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по транспортному налогу физических лиц. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по Рязанской области ответчику в спорный период принадлежал:

- легковой автомобиль марки <данные изъяты>, госномер №, мощностью 249 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ года.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 249 (налоговая база/мощность) х 75,00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году = 18 672 рублей (сумма налога к уплате).

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 65,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года из расчета: 18 675 рублей /300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5% (ставка расчета пени/процент) х 14 (количество дней просрочки) = 65,30 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление: №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, содержащее расчет начисленных налогов.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 18 740,36 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 675 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 65,36 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства:

- автомобиля легкового марки ДД.ММ.ГГГГ, госномер №, мощностью 249 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ года.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 249 (налоговая база/мощность) х 75,00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году = 18 675 рублей (сумма налога к уплате).

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год проверен судом и признан верным, поскольку основан на требованиях закона и арифметически правильный, сведений о его полной или частичной уплате не имеется, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела.

Доказательств уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик суду не представил, ввиду чего транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год подлежит взысканию при рассмотрении настоящего дела в размере 18 675 рублей.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени на неуплаченный транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года: 18 675 рублей (недоимка по налогу) /300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5% (ставка расчета пени /делитель) х 14 (количество дней просрочки) = 65,36 рублей.

Представленный административным истцом расчет является арифметически верным и основанным на положениях закона, ввиду чего принимается судом в подтверждение размера пени, подлежащего начислению на неоплаченную ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Доказательств своевременной уплаты транспортного налога и пеней при рассмотрении настоящего дела не получено, ввиду чего пени за указанный период в размере 65,36 рублей также подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается материалами дела (списком почтовых отправлений №№, ШПИ №, полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года).

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование об уплате налога №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом вынесено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По обращению налогового органа к мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 675 рублей и пеней в размере 65,36 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 обратился в Арбитражный суд Рязанскйо области с заявлением о вступлении в дело о банкротстве ФИО1 в связи с наличием непогашенной задолженности.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ года заявление принято к производству.

Решением по делу № Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества должника.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ года завершена процедура реализации имущества ФИО1

Согласно налоговому законодательству, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО1 возникла ДД.ММ.ГГГГ г., то есть после возбуждения производства по делу о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии с положениями пунктов 3, 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон "О несостоятельности (банкротстве)") после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены в суд с общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (абзац 3 п.2 ст. 213 Закона "О несостоятельности (банкротстве)", п.3 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июля 2009 г. № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»).

Под текущими платежами, согласно пункту 1 статьи 5 Закона «О несостоятельности (банкротстве)», понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, предъявленный к взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г., являющийся обязательным платежом, возникшими после даты принятия заявления о признании должника банкротом, является текущим платежом, который обоснован административным истцом надлежащими доказательствами и подлежит взысканию при рассмотрении настоящего дела.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней по ним подлежащим удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по Рязанской области подлежит взысканию Единый налоговый платеж в размере 18 740 рублей 36 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 675 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 65 рублей 36 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по Рязанской области (ОГРН №) Единый налоговый платеж в размере 18 740 рублей 36 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 675 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 65 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования город Рязань государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья В.В. Бичижик