Решение № 2А-795/2024 2А-795/2024~М-750/2024 М-750/2024 от 10 ноября 2024 г. по делу № 2А-795/2024

УИД- 05RS0022-01-2024-001379-37

Дело № 2а-795/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизилюрт 11 ноября 2024 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Ильясовой А.Г., при секретаре Меджидове Р.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Управления Федеральной Налоговой Службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени по ним,

установил:

Административный истец УФНС России по Республике Дагестан обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени по ним.

В обосновании исковых требований указано, что ФИО1 (ИНН <***>) зарегистрирован в качестве адвоката с 01.01.2017 по настоящее время. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) истцом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023 № 311 на сумму 341896 руб. 88 коп.об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с чем, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой суд судебного участка №30 г. Кизилюрта Республики Дагестан о взыскании с ФИО1 налогов, сборов и пени за период 2021 - 2024 годы на общую сумму 56303.09 рублей, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 31.05.2024 года, который в последствии был отменен определением суда от 27.06.2024 года, по представленным должником возражениям. Факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей.

По изложенным в иске основаниям просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 170 руб. 00 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10291 руб. 09 коп., а всего на общую сумму 56303.09 рублей.

В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом, своего представителя не направил, ходатайство об отложении не представил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом не явился, представил возражения на заявленные требования и платежные документы, подтверждающих факт оплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям после обращения налогового органа в суд, что подтверждается платежными поручениями № 754907 от 26.05.2024 на сумму 10 000 руб. 00 коп., № 718265 от 31.10.2024 на сумму 50 000 руб. 00 коп.

В соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Кизилюртовского городского суда в информационно телекоммуникационной сети "Интернет".

В силу статей 150, 307 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Согласно представленным в дело сведениям, отчетам об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, исходя из положений статьи 150, 307 КАС РФ, суд находит извещение лиц участвующих в деле о времени и месте судебного разбирательства надлежащим, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, возражение административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Дагестан в качестве налогоплательщика, с 01.01.2017 года является адвокатом, занимающимся частной практикой, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление налога самостоятельно.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Административным истцом при осуществлении налогового контроля установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов в бюджет.

Основанием для обращения налогового органа в суд послужило определение 27.06.2024 года об отмене судебного приказа от 31.05.2024 года, вынесенного мировым судьей судебного участка N 30 судебного района г. Кизилюрт, о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Дагестан задолженности по налогам за 2021 – 2024 годы на общую сумму 56303, 09 руб. по причине несогласия с заявленными требованиями налогового органа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 8 КАС РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 НК РФ. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 49 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

За период 2023 года страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере составило 45842 руб. 0 коп.

Налог на имущество физических ли за 2022 год составил – 170 руб. 00 коп.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и страховых взносов на обязательное медицинское страхование добровольно, своевременно, в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки;пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом начислены пени в размере 10291 руб. 09 коп.

В порядке досудебного урегулирования, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование от 16.05.2023 г. N 311 с указанием суммы недоимки, начисленных пени, срока уплаты недоимки до 15.06.2023 г.

По выставленному требованию задолженность налогоплательщиком не была погашена.

В соответствии со с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом будет соблюдаться следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ, п. п. 8 п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"): недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Судом установлено, что согласно представленного в суд административным ответчиком чекам по операциям от 31.10.2024 и 26.05.2024 года, ФИО1 произведены налоговые платежи на сумму 50 000 руб. и 10000 руб.

Учитывая, что на момент разрешения спора по существу обязанность по уплате страховых взносов в заявленной в иске сумме административным ответчиком исполнена, суд считает возможным отказать в удовлетворении требований УФНС России по Республике Дагестан о взыскании с адвоката ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год, налог на имущество физического лица, а также пеней, начисленных на данную недоимку в заявленном административным истцом размере.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной Налоговой Службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 170 руб. 00 коп.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированномразмере за 2023 год в размере 45842 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10291 руб. 09 коп., а всего на общую сумму 56303.09 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховном Суде Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Кизилюртовский городской суд в течение тридцати дней со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.Г. Ильясова