Решение № 2А-2587/2024 2А-2587/2024~М-2110/2024 М-2110/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-2587/2024

Дело № 2а-2587/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2024 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Войнова А.В.,

при секретаре Наконечной А.Е.,

с участием ФИО1,

представителя УФНС России по Ростовской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы России по Ростовской области, Межрайонной ИФНС №25 по РО о признании незаконными решения межрайонной ИФНС №25 по Ростовской области, Управления федеральной налоговой службы по Ростовской области,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился с настоящим административным иском в суд, указав на то, что между ним и ООО СК «<данные изъяты>» был заключен договор инвестиционного страхования жизни № от ДД.ММ.ГГГГ

Решением Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № указанный договор признан недействительным; возвращены денежные средства, переданные страховой компании при заключении договора страхования. Выплаты страховой компанией не производились.

Таким образом, правовые отношения по договору страхования были прекращены.

СК ООО «<данные изъяты>» длительное время незаконно удерживали денежные средства.

Решением мирового судьи судебного участка №<адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с СК ООО «<данные изъяты>» взысканы проценты за пользование денежными средствами.

На основании справки СК ООО «<данные изъяты> о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с суммы выплаченного в январе ДД.ММ.ГГГГ. дохода по указанному решению мирового судьи межрайонной ИФНС № по РО направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым вменяется в обязанность оплатить доход в сумме 3338 руб. (в настоящее время с учетом пени сумма составляет 3412,77 руб.).

Обжалуемым решением УФНС РФ по РО действия межрайонной ИФНС № по РО признаны законными, жалоба от ДД.ММ.ГГГГ. оставлена без удовлетворения.

По мнению истца, решение зам. руководителя управления федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога незаконно, поскольку ни в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, ни в обжалуемом решении не приведено законное обоснование для уплаты налога с процентов за пользование чужими денежными средствами. В главе 23 НК РФ отсутствует прямое указание об отнесении таких выплат к облагаемым доходам.

На основании изложенного административный истец просил суд признать незаконными решения межрайонной ИФНС № по РО № от ДД.ММ.ГГГГ, Управления федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец в судебном заседании просил требования удовлетворить по доводам, приведенным в иске.

Представители УФНС РФ по РО, межрайонной ИФНС № по РО (участвовавший, в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ до перерыва, объявленного в целях представления дополнительных доказательств по делу) просили требования оставить без удовлетворения по доводам, приведенным в возражениях.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено этим Кодексом.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как предусмотрено п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, указанными в том числе и в п. 1 ст. 228 Кодекса, представляется налоговая декларация, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (если иное не предусмотрено этой статьей).

Положениями п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В соответствии с п. 1 ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании между ФИО1 и ООО СК «<данные изъяты>» был заключен договор инвестиционного страхования жизни № от ДД.ММ.ГГГГ

Решением Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № указанный договор признан недействительным; возвращены денежные средства, переданные страховой компании при заключении договора страхования.

При этом, СК ООО «<данные изъяты>» длительное время удерживало денежные средства.

Решением мирового судьи судебного участка №<адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с СК ООО «<данные изъяты>» взысканы проценты за пользование денежными средствами.

На основании справки СК ООО «<данные изъяты>» о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с суммы выплаченного в январе ДД.ММ.ГГГГ дохода по указанному решению мирового судьи межрайонной ИФНС № по РО вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налога в размере 3546 руб. 29 коп.

Решением управления федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. № действия должностных лиц межрайонной ИФНС № по РО, признаны законными и обоснованными.

Одновременно указанным решением налогового органа обращено внимание на то, что формирование налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

Решением управления федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № действия межрайонной ИФНС № по РО признаны законными, жалоба от ДД.ММ.ГГГГ. оставлена без удовлетворения.

Установив указанные выше обстоятельства суд приходит к выводу о том, что полученные ФИО1 денежные суммы в части выплат процентов за пользование чужими денежными средствами подлежат налогообложению на общих основаниях, поскольку не подпадают под предусмотренный законодательством о налогах и сборах (в том числе и ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации) перечень выплат, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

По смыслу закона, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей и иным законодательством санкции в виде штрафов носят исключительно штрафной характер.

Штрафные санкции, и суммы процентов за пользование чужими денежными средствами не преследуют цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, поскольку наличие таких потерь не указывается законодательством в качестве условия их выплат, выплаты производятся независимо от наличия ущерба, то есть и помимо возмещения ущерба, а законодательством и не предусматривается у этих выплат такая цель.

В этой связи, суд приходит к выводу об обоснованности решений налоговых органов о доначислении сумм налога на сумму процентов, поскольку независимо от того, какие цели преследовал ФИО1, обращаясь с исками о выплате штрафных санкций и сумм процентов за пользование чужими денежными средствами, эти выплаты, с точки зрения действующего законодательства Российской Федерации, приводят к образованию у гражданина имущественной выгоды, то есть дохода.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы России по <адрес>, Межрайонной ИФНС № по РО о признании незаконными решения межрайонной ИФНС № по Ростовской области, Управления федеральной налоговой службы по <адрес>, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Войнов

В окончательной форме решение изготовлено 11.07.2024 года.