Решение № 2А-1164/2019 2А-1164/2019~М-1054/2019 М-1054/2019 от 17 апреля 2019 г. по делу № 2А-1164/2019

2а-1164/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 апреля 2019 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Селиверстова А.В.,

при секретаре Пузенцовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно представленным сведениям Управления Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имела в собственности: земельный участок по адресу:: 442764, Адрес дорога, 101 А, кадастровый номер Номер , дата регистрации прав 04.07.2016 г., дата утраты права 17.11.2017 г.; земельный участок, адрес: 442780, Адрес , кадастровый номер Номер , дата регистрации права 15.10.2013 г., дата утраты права 21.03.2014 г.; земельный участок по адресу: 442780, Адрес , кадастровый номер Номер , дата регистрации права 08.11.2013 г., дата утраты права 21.03.2014 г.

На основании ст. 52, 391, 394, 397 Налогового Кодекса РФ ФИО1 исчислен земельный налог за 2014 г., 2016 г.

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении от 21.09.2017 Номер , приложенном к заявлению: 2016 г. по земельному участку: адрес: 442764, Адрес :

1762893 руб. * 1 * 1,5 *6/12 = 13222 руб., где кадастровая стоимость участка, 1 доля в праве собственности, 1,5% - налоговая ставка в отношении прочих земельных участков, 6 – количество месяцев владения в 2016 г.,

2014 г. по земельному участку, адрес: 442780, Адрес .

64220 руб. * 1 *0,3% *3/12 = 48 руб., где 64220 руб. – кадастровая стоимость участка, 1 –доля в праве собственности, 0,3% - налоговая ставка по земельным участкам, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, 3 – количество месяцев владения в 2014 г.

2014 г. по земельному участку, адрес: 442764, Адрес : 48712 руб. * 1 * 0,3% * 3/12=37 руб., где 48712 руб. – кадастровая стоимость участка, 1 –доля в праве собственности, 0,3% - налоговая ставка по земельным участкам, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, 3- количество месяцев владения в 2014 г.

ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате земельного налога за 2014 г. в сумме 85 руб. за 2016 г. в сумме 13222 руб. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.

Расчет пени по земельному налогу по требованию №1851 от 14.12.2017 составляет 43 руб. 63 коп., расчет пени по земельному налогу по требованию №1851 от 14.12.2017 г. в размере 28 коп.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась в мировой суд за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога и пени, о чем 10.05.2018 г. мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы вынесен судебный приказ №2а-503. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 03.10.2018 г., в котором указано, что заявленное требование в отношении должника-налогоплательщика может быть предъявлено в порядке искового производства.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по Ленинскому району г. Пензы ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, просила суд исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просила отказать в удовлетворении административного иска в отношении требований о взыскании земельного налога за 2014 год в размере 85 руб., за 2016 год в размере 13222 руб., применив исковую давность, в части пени в размере 43 руб. 91 коп. с иском согласилась.

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1, 4 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Как следует из п.2,4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из абз. 3 ч. 1, абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (абз.2 п.4)

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 и абз. 2 п.4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления)

Согласно п.1 ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктами 11, 12 статьи 396 Кодекса, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о недвижимом имуществе и земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст.1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признавались жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Суммы налогов и сборов должны поступать в бюджет своевременно. Обеспечительной мерой, компенсирующей государству потери являются пени.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 45, п. 1 ст. 75 Кодекса пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Под соответствующими пенями понимаются начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты конкретного налога (сбора), а требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога (сбора), должно содержать в соответствии с п. 4 ст. 69 Кодекса сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пени.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имела в собственности: земельный участок по адресу:: 442764, Адрес кадастровый номер Номер , дата регистрации прав 04.07.2016 г., дата утраты права 17.11.2017 г.; земельный участок, адрес: 442780, Адрес кадастровый номер Номер , дата регистрации права 15.10.2013 г., дата утраты права 21.03.2014 г.; земельный участок по адресу: 442780, Адрес , кадастровый номер Номер , дата регистрации права 08.11.2013 г., дата утраты права 21.03.2014 г.

21.09.2017 г. в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №54395034 об уплате земельного налога в размере 13405 руб., налога на имущество физических лиц в размере 35 руб.

14 декабря 2017 г. в адрес ФИО1 направлялось требование №1851 об уплате налога.

На основании ст. 52,391,394, 397 НК РФ ФИО1 исчислен земельный налог за 2014 г., 2016 г.

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении от 21.09.2017 г. №54395034, 2016: по земельному участку, адрес: 442764, Адрес 1762893 руб. * 1 * 1,5 *6/12 = 13222 руб., где кадастровая стоимость участка, 1 доля в праве собственности, 1,5% - налоговая ставка в отношении прочих земельных участков, 6 – количество месяцев владения в 2016 г.,

2014 г. по земельному участку, адрес: 442780, Адрес

64220 руб. * 1 *0,3% *3/12 = 48 руб., где 64220 руб. – кадастровая стоимость участка, 1 –доля в праве собственности, 0,3% - налоговая ставка по земельным участкам, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, 3 – количество месяцев владения в 2014 г.

2014 г. по земельному участку, адрес: 442764, Адрес : 48712 руб. * 1 * 0,3% * 3/12=37 руб., где 48712 руб. – кадастровая стоимость участка, 1 –доля в праве собственности, 0,3% - налоговая ставка по земельным участкам, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, 3- количество месяцев владения в 2014 г.

ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате земельного налога за 2014 г. в сумме 85 руб., за 2016 г. в сумме 13222 руб.

Пени по земельному налогу по требованию №1851 от 14.12.2017 г. начислены в размере 43,63 руб., пени по земельному налогу за 2014 г. по требованию №1851 от 14.12.2017 г. составляют 28 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ направлено требование от 14.12.2017 №1851 об уплате земельного налога и пени в срок до 06.02.2018 г. В установленный в требовании срок и до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы от 03 октября 2018 судебный приказ от 10.05.2018 г. о взыскании земельного налога и пени отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.1, ч.2, ч. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из ч.5, ч.6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 22 Закона требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Соблюдение установленных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для обращения налоговых органов в суд с исками о взыскании налога (сбора, пени) подлежит обязательной проверке судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

К отношениям о взыскании налогов не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Вместе с тем, как следует из административного искового заявления, основанием для обращения для взыскания недоимки является абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что требование №1851 об уплате налога, сбора, пени, штрафа было выставлено Инспекцией административному ответчику со сроком уплаты до – 06.02.2018 г.

Соответственно административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с даты, указанной в требовании №1851 от 14 декабря 2017 г. и обратиться в суд не позднее 06 августа 2018 г.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был вынесен 10.05.2018 г., отменен 03 октября 2018 года.

Таким образом, исходя из указанных норм законодательства, учитывая имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с данным требованием ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы не пропущен, в связи с чем, оснований для применения исковой давности не имеется.

Согласно ч.1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования «город Пенза» в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Номер , задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 85 руб., за 2016 г. в размере 13222 руб., пени по земельному налогу по состоянию на 14.12.2017 г. в размере 43 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «г. Пенза» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд в течение одного месяца через Ленинский районный суд г.Пензы после изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 апреля 2019 года.

Судья