Решение № 2А-3082/2021 2А-3082/2021~М-2542/2021 М-2542/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-3082/2021

Дело №2а-3082/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи: Лиманской В.А.

при секретаре судебного заседания Марченко А.Г.

20 июля 2021 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1875 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 24,42 руб.;

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 1952 руб., штрафа в сумме 1000 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в налоговый период 2018 года являлся собственником объекта налогообложения – автомобиля Форд Фокус, в связи с чем, инспекцией начислен транспортный налог за 2018 год, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением в добровольном порядке погасить задолженность. Однако, сумма задолженности транспортному налогу, по земельному налогу и пени в связи с их несвоевременной оплатой в полном размере не погашена, в связи с чем, задолженность за налоговый период 2018 года составляет указанный в иске размер.

Кроме того, при проверке налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2015 год установлено не предоставление в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок "."..г. указанной декларации, что влечет применение в отношении налогоплательщика налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ. Налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015 год в сумме 1952 руб. по сроку уплаты "."..г.. Решением налогового органа от "."..г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1000 руб. Требование об уплате указанных сумм налога и штрафа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежаще, ФИО1 извещена по всем известным суду адресам.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены <адрес> «О транспортном налоге» №...-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2018 года ФИО1 являлась собственником транспортного средства Форд Фокус госномер а585хт 134, период владения в 2018 году составил 9 месяцев.

Указанное подтверждается доводами иска, сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица, налоговым уведомлением.

ФИО1, обязанной к уплате установленных законом налогов, за 2018 год налоговым органом исчислен подлежащий уплате транспортный налог.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. исчислен транспортный налог за 2018 год в отношении вышеуказанного транспортного средства в размере 1875 руб. Данным налоговым уведомлением предлагалось исполнить свою обязанность в срок по "."..г..

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику ФИО1 в установленном законом порядке, что подтверждается копией реестра почтовых отправлений от "."..г..

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены период владения транспортным средством в налоговый период, размер налоговой ставки, налоговая база.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога административным ответчиком не исполнены, инспекцией начислены пени и выставлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "."..г., с предложением в срок до "."..г. погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 1875 руб. и пени в сумме 24,42 руб. Пени исчислены налоговым органом за период с "."..г. по "."..г..

Указанное требование налогового органа в установленном законом порядке было направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от "."..г..

Кроме того, "."..г. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год.

Согласно пп. 2 п. п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с предоставлением ФИО1 налоговой декларации, исчислен налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1952 руб., подлежавший уплате до "."..г..

Решением налогового органа от "."..г. №... ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, исчислен штраф в сумме 1000 руб. за не предоставление налоговой декларации в установленный срок. Копия решения направлена ФИО1 почтовым отправлением от "."..г..

Налоговым органом выставлено требование №... от "."..г. на сумму исчисленного налога на доходы 1952 руб., которым предложено исполнить обязанность по уплате налога в срок до "."..г., а также требование №... от "."..г., которым предложено оплатить штраф в сумме 1000 руб. в срок до "."..г..

Указанные требования №№..., 4419 вручены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика "."..г. и "."..г. соответственно, что подтверждается скрин-шот системы АИС Налог-3 ПРОМ, а также направлены почтовыми отправлениями от "."..г. и от "."..г..

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, ИФНС России по <адрес> "."..г. обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ выдан "."..г. и впоследующем отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от "."..г..

Поскольку ответчик уклонился от добровольной уплаты налога и пени в полном размере заявленных требований, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, ИФНС России по <адрес> "."..г. обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах установленного законом процессуального срока.

Проверив правильность расчета исчисленных административному ответчику налогов, пени, суд с ним соглашается, поскольку он произведен с учетом требований закона, является арифметически верным, подтвержден расчетами истца.

Наличие задолженности ФИО1 по уплате налогов, пени, штрафа на момент рассмотрения настоящего дела подтверждается материалами дела, в том числе, данными карточки расчета с бюджетом.

Процессуальный срок на принудительное взыскание недоимки с учетом требований ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии документально подтвержденной задолженности налогоплательщика ФИО1 по уплате указанных сумм транспортного налога за налоговый период 2018 года, пени за нарушение сроков уплаты налога, налога на доходы физических лиц, штрафа.

Оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ, представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 налогов, пени и штрафа.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку по уплате налога, пени и штрафа в сумме 4851 руб. 42 коп., в том числе :

по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1875 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 24 руб. 42 коп.;

по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 1952 руб.;

штраф в сумме 1000 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья :

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья :