Решение № 2А-261/2024 2А-261/2024~М-279/2024 М-279/2024 от 29 мая 2024 г. по делу № 2А-261/2024

УИД: №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ишим 30 мая 2024 года

Ишимский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Калинина А.А.,

при секретаре Васильевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-261/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 70,46 руб., в том числе:

- земельный налог за 2018 в размере 30,00 руб.;

- земельный налог за 2019 в размере 32,00 руб.;

- на земельный налог за 2016 в период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 1,17 руб.;

- на земельный налог за 2018 в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 0,78 руб.;

- на земельный налог за 2018 в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 0,45 руб.;

- на земельный налог за 2019 в период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,61 руб.;

- на земельный налог за 2019 в период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,37 руб.;

- на налог на имущества физических лиц за 2016 в период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 0,95 руб.;

- на налог на имущество физических лиц за 2016 в период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 4,13 руб.

Мотивирует требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на:

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщику ФИО1 исчислены:

- земельный налог за 2016 в размере 136,00 руб., оплачено 25.09.2017 в размере 111,00 руб., 28.05.2019 в размере 25,00 руб.;

- земельный налог за 2018 в размере 175,00 руб., оплачено 28.05.2019 в размере 145,00 руб.;

- земельный налог за 2019 в размере 192,00 руб., уменьшено по расчету 18.02.2021 в размере 160,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 229,00 руб., оплачен 28.05.2019 в полном размере;

- налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 202,00 руб., уменьшено по расчету 18.02.2021 в полном размере;

- налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 230, 00 руб., уменьшено по расчету 18.02.2021 в полном размере.

Согласно ст.ст. 397, 409 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № 3485105 от 02.07.2017, со сроком уплаты до 01.12.2017;

- № 15974752 от 04.07.2019, со сроком уплаты до 02.12.2019;

- № 82201014 от 01.09.2020, со сроком уплаты до 01.12.2020.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, ей были начислены пени:

- на земельный налог за 2016 период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 1,17 руб.;

- на земельный налог за 2018 период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 5,97 руб.;

- на земельный налог за 2018 период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 0,78 руб.;

- на земельный налог за 2018 период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 0,45 руб.;

- на земельный налог за 2019 период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,61 руб.;

- на земельный налог за 2019 период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,37 руб.;

- на налог на имущество физических лиц за 2016 период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 2,94 руб.; 0,95 руб.;

- на налог на имущество физических лиц за 2016 период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 12,76 руб.; 4,13 руб.;

- на налог на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 8,32 руб.

Выявив задолженность по налогу на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования:

- № 11869 от 04.09.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018;

- № 15936 от 29.06.2020 со сроком уплаты до 20.11.2020;

- № 18187 от 22.06.2021 со сроком уплаты до 18.11.2021.

На момент формирования административно искового заявления задолженность по пеням составляет:

- на земельный налог за 2018 период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 5,97 руб., уменьшено по расчётам в полном объеме;

- на налог на имущество физических лиц за 2016 период с 02.12.2017 по 03.09.2018 уменьшено по расчётам в размере 1,99 руб.;

- на налог на имущество физических лиц за 2016 период с 02.12.2017 по 03.09.2018 уменьшено по расчётам в размере 8,63 руб.;

- на налог на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 28.06.2020 уменьшено по расчётам в размере 8,32 руб.;

В связи с отсутствием добровольной уплаты недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1, определением мирового судьи от 23.11.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки отказано.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области при надлежащем извещении не явился, просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 7, 61).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Согласно сведениям МО МВД России «Ишимский», Администрации <данные изъяты> сельского поселения, ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 59, 63), но фактически направленную в её адрес почтовую корреспонденцию не получает (л.д. 61-62), указанное судом считается надлежащим извещением административного ответчика о дате и времени судебного заседания.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 2016-2019 годы в собственности налогоплательщика ФИО1 находилось имущество, подлежащее налогообложению в установленном законом порядке:

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 42-44).

Из налогового уведомления № 3485105 от 02.07.2017 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 365,00 руб. Срок уплаты налогов – до 01.12.2017 (л.д. 8-10).

Из налогового уведомления № 15974752 от 04.07.2019 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 377,00 руб. Срок уплаты налогов – до 02.12.2019 (л.д. 12-15).

Из налогового уведомления № 82201014 от 01.09.2020 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 422,00 руб. Срок уплаты налогов – до 01.12.2020 (л.д. 16-19).

В связи с неоплатой ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения налоговым органом были начислены пени в размере 16,85 руб., в адрес налогоплательщика 04 сентября 2018 года было направлено требование № 11869 о необходимости уплаты недоимки в размере 254,00 руб. и пени в размере 16,85 руб. до 03.12.2018 (л.д. 20-21).

В связи с неоплатой ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения налоговым органом были начислены пени в размере 15,52 руб., в адрес налогоплательщика 29 июня 2020 года было направлено требование № 15936 о необходимости уплаты недоимки по налогам в размере 377,00 руб., пени в размере 15,52 руб. до 20.11.2020 (л.д. 25-26).

В связи с неоплатой ФИО1 земельного налога по объектам налогообложения налоговым органом были начислены пени в размере 0,98 руб., в адрес налогоплательщика 22 июня 2021 года было направлено требование № 18187 о необходимости уплаты недоимки по налогу в размере 31,00 руб., пени в размере 0,98 руб. до 18.11.2021 (л.д. 32-34).

Расчеты задолженности по налогам, по пени, представленные административным истцом (л.д. 22-23, 27-30, 35-36), судом проверены и признаются верными, обратного административным ответчиком суду не представлено.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке надлежащим образом исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области от 23.11.2023 в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени отказано, одновременно взыскателем было подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 45, 58).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано пунктом 2 статьи 48 НК РФ, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62.

Как установлено судом, определением мирового судьи судебного участка № 1 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области от 23.11.2023 в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени отказано, одновременно взыскателем было подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Мировой судья не усмотрел оснований для принятия заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 обязательных платежей, поскольку приказное производство является бесспорным и не предусматривает рассмотрение заявления о восстановлении пропущенного срока, заявленное требование не является бесспорным.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Таким образом, применительно к обстоятельствам настоящего дела заявление о выдаче судебного приказа должно быть подано налоговым органом за спорные налоговые периоды в срок до 18 мая 2022, а фактически подано в ноябре 2023 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Поскольку налоговым органом пропущен установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, оснований для удовлетворения требований административного истца у суда не имеется.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 70,46 руб., в том числе:

- земельный налог за 2018 в размере 30,00 руб.;

- земельный налог за 2019 в размере 32,00 руб.;

- на земельный налог за 2016 в период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 1,17 руб.;

- на земельный налог за 2018 в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 0,78 руб.;

- на земельный налог за 2018 в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 0,45 руб.;

- на земельный налог за 2019 в период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,61 руб.;

- на земельный налог за 2019 в период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,37 руб.;

- на налог на имущества физических лиц за 2016 в период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 0,95 руб.;

- на налог на имущество физических лиц за 2016 в период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 4,13 руб., надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 70,46 руб., в том числе:

- земельный налог за 2018 в размере 30,00 руб.;

- земельный налог за 2019 в размере 32,00 руб.;

- на земельный налог за 2016 в период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 1,17 руб.;

- на земельный налог за 2018 в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 0,78 руб.;

- на земельный налог за 2018 в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 0,45 руб.;

- на земельный налог за 2019 в период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,61 руб.;

- на земельный налог за 2019 в период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,37 руб.;

- на налог на имущества физических лиц за 2016 в период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 0,95 руб.;

- на налог на имущество физических лиц за 2016 в период с 02.12.2017 по 03.09.2018 в размере 4,13 руб.- отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ишимский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 10 июня 2024 года.

Председательствующий А.А.Калинин