Решение № 2А-903/2017 2А-903/2017~М-990/2017 М-990/2017 от 25 декабря 2017 г. по делу № 2А-903/2017

Дело № 2а – 903/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 декабря 2017 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Орловой Г.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений от 11.12.2017, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 (далее административный ответчик) пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 606, 40 рублей.

Иск обоснован тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Он имеет в собственности объекты налогового учета: <данные изъяты>.

В 2010 году налогоплательщику начислен транспортный налог за 2009 год в размере 38 650 рублей по сроку уплаты 15.09.2010 (уведомление №). В связи с неправильным применением при расчете налога ставки (15 руб.) в отношении автомобиля МАЗ-54329, а также неначислением в полном объеме транспортного налога за предыдущие годы, налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за 2007, 2008 г.г. со сроком уплаты 08.11.2010, согласно налоговому уведомлению №. В связи с чем на 01.01.2011 у ФИО1 зафиксирована недоимка по транспортному налогу в сумме 36 000 руб. и произведено начисление пени, сумма которых вошла в иск.

В связи с неуплатой транспортного налога в размере 36 000 рублей в указанный в уведомлении срок до 08.11.2010 сформировано и направлено должнику требование об уплате от 24.11.2010 №, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Впоследствии, поскольку налогоплательщиком при оплате налога в платежном документе не указывался реквизит, позволяющий определить назначение и период платежа, учитывая факт наличия недоимки, часть суммы автоматически засчитывалась в погашение задолженности. На дату наступления срока уплаты налога за 2013 год, начисленного в размере 90 310 рублей (10.11.2014) у налогоплательщика возникла задолженность в сумме 36 000 рублей. Следующие платежи, поступившие до наступления соответствующего срока уплаты, так же засчитывались в сумму недоимки по налогу и при наступлении срока, установленного для уплаты налога, возникала недоимка.

Размер пени исчислен на недоимку по транспортному налогу за период с 01.11.2011 по 16.03.2017 в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ копия административного искового заявления с приложенными документами направлена ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-27), и получено его супругой ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией почтового уведомления о вручении (л.д. 29).

Копии определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовке дела от ДД.ММ.ГГГГ направлены сторонам ДД.ММ.ГГГГ и получены ими ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52).

18.12.2017 от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения, в которых он указал, что все налоги, в том числе транспортный, он оплачивает всегда в установленные сроки согласно налоговым уведомлениям. Несколько раз оплачивал без получения налогового уведомления, в связи с чем образовалась переплата, которую зачли в оплату транспортного налога за 2009 года, что отражено в налоговом уведомлении от 12.03.2010 №. В обоснование возражений ФИО1 представил налоговые уведомления за период 2009 – 2016 г.г., а также квитанции, подтверждающие оплату начисленных за указанные периоды налогов, в том числе транспортного (л.д. 56-72).

На основании статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Определением от 26.12.2017 суд назначил административное дело к судебному разбирательству без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

При рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства вызов и явка сторон в судебное заседание нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрены, суд рассматривает дело без проведения устного разбирательства.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре следует отказать по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (ред. от 03.04.2015), возложены на Федеральную налоговую службу.

На основании представленных в материалах дела доказательств судом установлено, что административный истец исчислил сумму транспортного налога ФИО1 за 2009 год в размере 38 650 рублей, с учетом переплаты налога за предыдущие периоды, ФИО1 надлежало уплатить в срок до 15.09.2010 33 520 рублей, о чем налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № (л.д. 57). Указанную сумму в размере 33 520,92 рублей ФИО1 уплатил в установленный в налоговом уведомлении срок 06.09.2010, что подтверждается квитанцией № (л.д. 56).

При этом, как следует из пояснений административного истца, за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налог за 2009 год исчислен неверно: исходя из налоговой базы 240 л.с., с применением налоговой ставки 15 руб. При обнаружении счетной ошибки, налоговым органом был пересчитан транспортный налог ФИО1 по указанному выше транспортному средству за 2009, 2008 и 2007 г.г., и административному ответчику направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до 08.11.2010, а затем и требование № со сроком уплаты до 14.12.2010.

Вместе с тем, сведения о направлении административному ответчику ФИО1 и получении им указанных документов, в которых до налогоплательщика были доведены размер налоговой базы, ставки налогов, их размер, размеры недоимок и сроки уплаты, суду не представлены.

Судом достоверно установлено, и не опровергнуто сторонами, что административным ответчиком ФИО1 своевременно и в полном размере уплачивался налог, в том числе транспортный, в соответствии с выставленными налоговым органом налоговыми уведомлениями за 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 (л.д. 56-72).

Ранее, в 2015 году Межрайонная ИФНС России №2 Ханты-Мансийского автономного округа – Югры обращалась к мировому судье с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество. Предметом иска по указанному делу являлись, в том числе требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013 год в сумме 36 000 рублей и пени в размере 5 583,60 рублей, начисленные ответчику по требованию об уплате транспортного налога за 2013 год № по состоянию на 25.11.2014. Мировым судьей судебного участка №2 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры установлено, что взыскиваемая недоимка по транспортному налогу, является недоимкой по транспортному налогу за 2009 год и 10 июля 2015 года принято решение об отказе в иске в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д. 117 – 121).

В силу ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2, 4 – 6 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Как следует из представленных административным истцом сведений, с момента образования недоимки по транспортному налогу (2009 год), на который начислены пени, предъявляемые ко взысканию по данному иску, прошло более трех лет. Во взыскании недоимки по транспортному налогу за указанный период времени налоговому органу отказано мировым судьей в связи с истечением сроков обращения за принудительным взысканием.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени, исчисленных налоговым органом по недоимке по транспортному налогу, образовавшейся в результате счетной ошибки при исчислении налоговым органом транспортного налога ФИО1 за 2009 г. следует отказать, в связи с истечением сроков на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу.

Автоматическое зачисление налоговым органом сумм недоимки по транспортному налогу за 2009 год, из средств, вносимых ФИО1 в счет оплаты транспортного налога за последующие годы, которое привело к переносу недоимки за 2009 года на 2013 год, не влечет изменение предмета спора, и не влияет на срок обращения в суд, поскольку спорные правоотношения основаны на задолженности, образовавшейся с 2009 года.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 293,294 Кодекса административного производства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья Г.К. Орлова