Решение № 2А-212/2026 2А-212/2026(2А-2346/2025;)~М-1684/2025 2А-2346/2025 М-1684/2025 от 30 марта 2026 г. по делу № 2А-212/2026

Дело №

УИД №


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В обоснование своих требований административный истец указал, что в спорный период административному ответчику принадлежали транспортные средства:

- легковой автомобиль Ниссан, госномер №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- легковой автомобиль Тойота, госномер № мощность 163 л.с., дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения.

За 2023 год административному ответчику начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 335 рублей, начисленный на автомобиль Тойота, госномер №. До даты обращения в суд транспортный налог за 2023 год не оплачен.

Кроме того указывает, что административному ответчику в спорный период принадлежал земельный участок по адресу <адрес>, СНТ Дубрава, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2023 год административному ответчику начислен земельный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 61 рублей. До даты обращения в суд земельный налог за 2023 год не оплачен.

Помимо этого, административный осуществляет деятельность арбитражного управляющего, является плательщиком страховых взносов. За 2024 год административным ответчиком подлежали уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, что составляет 9 846,64 рублей. До даты обращения в суд страховые взносы на ОМС за 2024 г. не оплачены.

Ввиду своевременной неуплаты налогов и страховых взносов административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 916,68 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЗ, утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление налогоплательщику в случае изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафов, уточненного требования. Обязанность направления нового требования после увеличения размера задолженности у налогового органа отсутствует.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 56 159,32 рублей, из которого:

- транспортный налог за 2023 год в размере 7 335 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 61 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 916,68 рублей.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен начальник УФНС России по <адрес> ФИО5

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО6 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Заинтересованное лицо начальник УФНС России по <адрес> ФИО5, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

В материалы административного дела от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения на административное исковое заявление, из которых усматривается, что после проведения совместной сверки расчетов ею было уплачено в бюджет в качестве пополнения единого налогового счета: ДД.ММ.ГГГГ 7 396 рублей, из которых 7 335 рублей транспортный налог за 2023 год и 61 рублей земельный налог за 2023 год, а также ДД.ММ.ГГГГ 9 846,64 рублей ОМС за 2024 год. Полагает, что добровольно исполнила обязанность по уплате указанных налогов. Помимо этого указывает, что в расчет пеней административным ответчиком незаконно внесена задолженность по страховым взносам за 2023 год, во взыскании которых отказано решением суда по делу № НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, оплаченный ею ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплаченный ДД.ММ.ГГГГ Просит требование о взыскании транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год и страховых взносов на ОМС за 2024 год оставить без удовлетворения, обязать УФНС РФ по <адрес> уточнить расчет пеней.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Часть 7 статьи 408 НК РФ предусматривает, что в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге <адрес>». Автомобили легковые, мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. подлежат налогообложению исходя из налоговой ставки в размере 45 рублей за одну лошадиную силу.

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения <адрес>, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ставки и льготы утверждены документом: «Решение <адрес> городского Совета от 24.11.№ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) "Об установлении земельного налога".

Льготы по земельному налогу в <адрес> определены в статьях 391 и 395 НК РФ, в том числе, льгота предоставлена пенсионерам, которые имеют право уменьшить налоговую базу при расчете земельного налога на 600 кв.м. площади участка.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.17 ст.396 Налогового кодекса РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

В силу ч.1, ч.2 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ устанавливает, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1.4 той вышеуказанной статьи Налогового кодекса РФ предусматривает, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежали транспортные средства:

- легковой автомобиль Ниссан, госномер №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- легковой автомобиль Тойота, госномер №, мощность 163 л.с., дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное обстоятельство подтверждается представленным в материалах административного дела сообщением УМВД РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения.

За 2023 год административному ответчику начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на легковой автомобиль Тойота Ленд Крузер, госномер № №, исходя из расчета:

- 163 л.с. (мощность, налоговая база) х 45 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 7 335 рублей.

Расчет транспортного налога за 2023 год представлен административным истцом в административном исковом заявлении и подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет транспортного налога за 2023 год, суд принимает его в качестве доказательства размера транспортного налога за 2023 год, подлежащего уплате административным ответчиком, поскольку расчет основан на фактических обстоятельствах, положениях закона и является арифметически правильным.

Кроме того, материалами административного дела подтверждается, что административному ответчику в 2023 году принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, территория <адрес>, участок №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2023 год административному ответчику начислен земельный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета: 56 рублей (налог за 2022 год) х 1,1 (коэффициент, предусмотренный п.17 ст.396 НК РФ) = 61 рублей.

Расчет земельного налога представлен административным истцом в административном исковом заявлении, и подтверждается также налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет земельного налога за 2023 год, суд принимает его в качестве доказательства размера начисленного земельного налога за 2023 год, подлежащего уплате административным ответчиком, поскольку расчет основан на фактических обстоятельствах, положениях закона и является арифметически правильным.

Кроме того, материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является лицом, осуществляющим деятельность арбитражного управляющего. Указанное обстоятельство также подтверждается вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. 419, ст.430, ст.432 Налогового кодекса РФ, административный ответчик ФИО1 является лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В 2023 году страховые взносы на ОМС для административного ответчика составили 9 846,64 рублей, что подтверждается расчетом:

49 500 рублей (страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год, установленные ст.430 НК РФ) х 19,8922% (норматив, установленный п.1.4 ст.432 НК РФ) = 9 846,64 рублей.

Расчет страховых взносов на ОМС за 2024 год представлен административным истцом с административным исковым заявлением. Расчет проверен судом и признан правильным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, положениях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в подтверждение размера подлежащих уплате административным ответчиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2024 год.

Обсуждая доводы административного ответчика об исполнении обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 7 335 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 61 рублей и страховых взносов на ОМС за 2024 год в размере 9 846,64 рублей, суд приходит к следующему.

Материалами дела подтверждается, что на единый налоговый счет ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступили 7 396 рублей. Из письменных возражений административного ответчика усматривается, что денежные средства подлежали распределению в счет уплаты транспортного налога в размере 7 335 рублей и земельного налога в размере 61 рублей за 2023 год.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в размере 9 846,64 рублей, из приложенного к письменным возражениям Чека по операции ПАО Сбербанк усматривается назначение платежа: Единый налоговый платеж ОМС за 2024 год.

Из письменных пояснений административного истца усматривается, что денежные средства, поступившие на единый налоговый счет ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, были распределены в счет погашения задолженности НДФЛ за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, действия налогового органа по распределению поступивших на единый налоговый счет денежных средств в счет погашения ранее образовавшейся задолженности являются правильными, несмотря на указание ФИО1 в платежном документе на назначение платежа.

При этом, в ходе рассмотрения настоящего административного дела у административного ответчика ФИО1 установлено положительное сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и отсутствие задолженности по уплате начисленных налогов.

Так, административным истцом предъявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 916,68 рублей.

Из административного искового заявления усматривается, что совокупная налоговая обязанность для исчисления пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 360 542,73 рублей.

Однако, решением <адрес> районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, имеющим в силу положений ст.64 КАС РФ, обязательное значение при рассмотрении настоящего административного дела, установлен состав и размер совокупной налоговой обязанности для исчисления пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным решением установлено, что стартовая задолженность единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включает в себя задолженность по уплате налога на доходы физических лиц: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 093 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 830 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 290 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 962 рублей, а всего в размере 305 175 рублей.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела установлено, что пени на НДФЛ, вошедшие в стартовую задолженность ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 30,70 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 794,38 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 97,60 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 957,64 рублей.

Всего пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 6 880,32 рублей. Расчет пеней представлен административным истцом при рассмотрении настоящего административного дела, проверен судом и признается правильным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, положениях закона и арифметически верный.

Следовательно, стартовая задолженность ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включала в себя задолженность по уплате налогов в размере 305 175 рублей и задолженность по уплате пеней в размере 6 880,32 рублей.

Так, решением <адрес> районного суда <адрес> по административному делу № установлено, что размер совокупной налоговой обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени составляет 305 175 руб. 00 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо для расчета пени увеличилось и составило 313 941 рублей. ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1, уплачен ЕНП в размере 8159 руб. Платеж зачтен:

- в сумме 4290 руб. в погашение задолженности по НДФЛ (начислено в сумме 4290 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 3869 руб. в погашение задолженности по НДФЛ (начислено в сумме 122830 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для пени уменьшено и составило 313 941 – 8 159 = 305 782 рублей.

ФИО1 представлена декларация по НДФЛ за 2022 год, в которой отражены авансовые платежи, уплачиваемы налогоплательщиком в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ:

ДД.ММ.ГГГГ: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 145 934, 00 руб. Меры взыскания: Заявлено ко взысканию в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1656/2024). Задолженность полностью оплачена, в связи с чем налоговый орган отказался от исковых требований и производство по делу было прекращено (Оплата: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83439 руб.;ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 3204,56 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 21230,31 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 38060,13 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 223 513,00 руб. Меры взыскания: Заявлено ко взысканию в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1656/2024). Задолженность полностью оплачена, в связи с чем налоговый орган отказался от исковых требований и производство по делу было прекращено. (оплата: ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 16694,04 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 58597,44 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 148221,52 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку оплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 125 361,00 руб. Меры взыскания: Взыскано по суд. приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. Не заявлено ко взысканию в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) в связи с полной оплатой до подачи заявления в суд ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55001 руб.; (Оплата: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3000 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9451 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 6884 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 8426 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42599 руб.)

Сальдо для пени увеличилось и составило 305 782 + 145 934 + 223 513 + 125 361 = 800 590 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 представлена декларация по НДФЛ за 2022 год, в которой отражены начисления по НДФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) :

налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также налог на доходы физически по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 341057 руб. Меры взыскания: Заявлено ко взысканию в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1656/2024). Задолженность полностью оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган отказался от исковых требований, и производство по делу было прекращено;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 155192 руб. Меры взыскания: Заявлено к взысканию в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Задолженность полностью оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган отказался от исковых требований, и производство по делу было прекращено.

Сальдо для расчета пени увеличено и составило 800 590 + 341 057 + 155 192 = 1 296 839 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 уплачен ЕНП в размере 173 962 руб.

Платеж распределен:

- в сумме 118961 руб. в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 55001 руб. в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для расчета пени с учетом оплаты уменьшено и составило 1 296 839 - 173 962 = 1 122 877 руб.

ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 уплачен ЕНП в размере 3 000 руб.

Платеж зачтен в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для расчета пени с учетом оплаты уменьшено и составило 1 122 877 руб. – 3000 руб.= 1 119 877 рублей

ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 уплачен ЕНП в размере 9 451 руб.

Платеж зачтен в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для расчета пени уменьшено и составило 1 119 877 руб. – 9 451 руб. = 1 110 426 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сальдо для начисления пеней уменьшено по расчету:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32448 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32448 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб.

Сальдо для расчета пеней с учетом произведенного уменьшения составило 1 110 426 руб. – 29 354 руб. – 6 884 руб. – 32 448 руб. – 8 426 руб. – 32 448 руб. – 8 426 руб. – 34 445 руб. – 8 766 руб. = 949 229 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены следующие налоги:

ДД.ММ.ГГГГ: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме-56руб. Меры взыскания: заявлено к взысканию при рассмотрении <адрес> районным судом <адрес> административного дела №.

ДД.ММ.ГГГГ: Транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7335 руб. Меры взыскания: заявлено к взысканию при рассмотрении <адрес> районным судом <адрес> административного дела №

Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2060 руб. Меры взыскания: Заявлено ко взысканию по суд. приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для расчета пени увеличено и составило 949 229 руб. + 56 руб. + 7 335 руб. + 2 060 руб. = 958 680 руб.

Далее налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП в размере 300 000 руб.:

Платеж распределен:

- в сумме 42 599 руб. в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 173 962 руб. в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 83 439 руб. в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для расчета пени уменьшено и составило 958 680 руб. – 300 000 руб. = 658 680 руб.

Сальдо для начисления пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 658 680 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшен налог по расчету: страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 230,31 рублей, совокупная налоговая обязанность уменьшилась: 588 942,90 – 21 230,31 = 567 712,59 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшен налог по расчету: страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 754,17 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 597,44 рублей, совокупная налоговая обязанность уменьшилась: 567 712,59 – 54 754,17 – 58 597,44 = 454 360,98 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, за 2023 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 736,80 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ совокупная налоговая обязанность увеличилась за счет страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей и за 2023 год в размере 4 736,80 рублей: 454 360,98 + 8 766 + 4 736,80 = 467 863,78 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислен НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 603 рублей, оплаченный ФИО1 с пропуском установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ; налоговым органом начислен НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 236 713 рублей, оплаченный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, совокупная налоговая обязанность увеличилась: 467 863,78 + 116 603 + 236 713 = 821 179,78 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшен налог по расчету: страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, совокупная налоговая обязанность уменьшилась: 821 179,78 – 45 842 = 775 337,78 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 4 736,80 рублей, совокупная налоговая обязанность увеличилась: 775 337,78 + 4 736,80 = 780 074,58 рублей.

Одновременно с этим ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшается налог по расчету страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, совокупная налоговая обязанность уменьшается: 780 074,58 – 32 448 – 8 426 = 739 200,58 рублей.

Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением суда и дополнительному доказыванию не подлежат.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела установлено, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведен единый налоговый платеж, распределенный налоговым органом в счет погашения задолженности, ранее включенной в совокупную налоговую обязанность:

- НДФЛ за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 236 713 рублей;

- НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 192 рублей;

- НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 341 057 рублей;

- НДФЛ за 9 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 603 рублей;

- НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 060 рублей.

Следовательно, совокупная налоговая обязанность с ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась: 739 200,58 – 236 713 – 155 192 – 341 057 – 116 603 – 2 060 = - 112 424,42 рублей, на едином налоговом счете ФИО1 образовалась переплата в размере 112 424,42 рублей.

С учетом стартовой задолженности ЕНС по пеням в размере 6 880,32 рублей положительное сальдо ЕНС с учетом установленной переплаты составило 112 424,42 – 6 880,32 = 105 544,10 рублей.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 359 рублей, положительное сальдо ЕНС уменьшилось, составило 105 544,10 – 93 359 = 12 185,10 рублей.

Из письменных пояснений административного истца следует, что ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в размере 56 019 рублей. В отсутствие задолженности единого налогового счета, его положительное сальдо вновь увеличилось: 12 185,10 + 56 019 = 68 204,10 рублей.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 начислены налоги: транспортный налог за 2023 г. в размере 7 335 рублей, земельный налог в размере 61 рублей, положительное сальдо ЕНС уменьшилось: 68 204,10 – 7 335 – 61 = 60 808,10 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ у плательщика страховых взносов ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которые, согласно вышеприведенным в настоящем решении расчетам, составили 9 846,64 рублей, положительное сальдо ЕНС уменьшилось: 60 808,10 – 9 846,64 = 50 961,46 рублей.

Таким образом, оснований для начисления пеней за заявленный административным истцом период налогоплательщику ФИО1 не усматривается, обязанность по уплате начисленных налогов: транспортного налога за 2023 год в размере 7 335 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 61 рублей, страховых взносов на ОМС за 2024 год в размере 9 846,64 рублей считается исполненной за счет положительного сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в ходе рассмотрения настоящего административного дела задолженность по уплате единого налогового платежа у ФИО1 не установлена, в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 (ИНН № о взыскании единого налогового платежа отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.В. Бичижик