Решение № 2А-14/2019 2А-14/2019(2А-973/2018;)~М-861/2018 2А-973/2018 М-861/2018 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-14/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Сергиевск 13 февраля 2019 года

Сергиевский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Шишовой Л.А., при секретаре Карягиной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-14/2019 по административному иску Межрайонной ФНС России №17 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 17 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015- в размере 806,00 руб., за 2016 г. в размере 806,00 руб., пени в размере 15,81 руб., транспортного налога за 2016 г. в размере 2059,00 и пени в размере 40,39 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 354,00 руб., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № пени по земельному налогу в размере 12,99 руб., налог на имущество физических пени в размере 126,23 руб., транспортного налога за период 2014 г. в размере 2059,00 руб., пени в размере 32,79 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 17 по Самарской области – ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело по административному исковому заявлению без её участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Из заявления видно, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

На основании ст. 32 НК РФ в адрес должника было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2012 г. - 2014 г. срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ;

- №ДД.ММ.ГГГГ – 2016 г., срок уплаты транспортного налога,земельного налога и налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ (Приложение №), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговых период.

Сведения (Приложение №) о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 0ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В установленный срок ответчик оставил указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 153 Сергиевского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г., 2016 г., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. – 2016 г., земельному налогу за 2014 г. – 2016 г. и пени в общем размере 7945.05 руб. в отношении ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № 153 Сергиевского судебного района Самарской области по делу № 2а-548/2018 от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения данного судебного приказа.

Налоговый орган не согласен с возражением ФИО1.

В соответствии с п.п.т п.2 статьи 4, а также п.15 статьи 4 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД (ред. от 11.07.2018) "О транспортном налоге на территории Самарской области" (принят Самарской Губернской Думой 22.10.2002 г.) от уплаты транспортного налога освобождаются один из родителей (усыновителей) в многодетной семье, постоянно проживающий на территории Самарской области, являющийся гражданином Российской Федерации по письменному заявлению о предоставлении льготы по транспортному налогу. Письменного заявления (обращения) от ФИО1 о предоставлении льготы в адрес налогового органа не поступало. В связи с этим, льгота по транспортному налогу не применена.

В связи с тем, что произошло двойное начисление по земельному налогу за 2014 г.-2016 г. был произведен перерасчет, указанная сумма за 2014 г. уменьшилась на 354, 00 руб., за 2015 г. уменьшилась на 354,00 руб., за 2016 г. сумма уменьшилась на 354,00 руб., суммы налога за 2014 г. 2015 г. были оплачены, сумма за 2016 г. подлежит оплате в сумме 354,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2015 г. – 2016 г. исчислен правомерно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности составляет 6312,21 руб., данная сумма не уплачена и подлежит взысканию в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца Межрайонной ФНС России №17 по Самарской области поступило уточненное исковое заявление, из которого видно, что налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 0ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии задолженности в общем размере 6312,21 руб. Налоговый орган просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 г., 2016 г., пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2016г. и пени в общем размере 2892.82 руб. из них:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №

- Налог на имущество физических лиц ОКТМО 36638438 за период:

Пени – 15,81 руб.( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- Транспортный налог ОКТМО 36638158 за период:

2016 г. - 2 059,00 руб.;

Пени – 40,39 руб.( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Земельный налог ОКТМО 36638438 за период:

2016 г. –178,61 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период:

Пени по земельному налогу ОКТМО 36638438 – 12,99 руб.( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 36638438

Пени – 126,23 руб.( ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Транспортный налог ОКТМО 36638158 за период:

2014 г. – 427,00 руб.

Пени – 32,79 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, согласно письменного заявления просила административное исковое заявление рассмотреть в её отсутствие, исковые требования не признает.

Изучив материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока за каждый календарный просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени. Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. непогашенной в установленный законом срок суммы налога.

Согласно правовой позиции КС РФ, сформулированной в Постановлении от 17.12.1996 N20-П, пеня является разновидностью право восстановительных мер государственно-правового принуждения, имеющих целью восполнить недоимку и компенсировать имущественные потери; причиненные несвоевременной уплатой налога.

В пункте 3 Определения КС РФ от 04.07.2002 N 200-0 КС разъяснил, что анализ ст.75 НК РФ в целом, а также других положений НК РФ приводит к выводу, что уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 ст. 45 НК РФ); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (пункт 3 статьи 57 НК РФ); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

В ч.1 ст.48 НК РФ закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 153 Сергиевского судебного Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № 2а-548/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области задолженности в общем размере 7945,05 руб. в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения данного судебного приказа. (л.д.22)

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках.(л.д.10,14)

Налоговым органом в отношении ФИО1 ИНН <***> выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию об уплате пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 2059,00 руб., пени в размере 32,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 126,23 руб., земельный налог в размере 12,99 руб. (л.д. 11).

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 40,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,81 руб., об уплате транспортного налога в размере 2059,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1612,00 руб., земельный налог в размере 354,00 руб. (л.д. 15).

Отправка уведомлений и требований налоговым органом ответчице, подтверждается списком заказных отправлений(л.д.6,7).

ФИО1 суду были представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере 1612 руб. 00 коп., от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере 1632 руб. 00 коп., от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере 708 руб. 00 коп.(л.д.32,33)

Согласно справке администрации сельского поселения Сургут муниципального района Сергиевский № от ДД.ММ.ГГГГ о составе семьи ФИО1 имеет следующий состав семьи: ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения- дочь, ФИО4 М.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения- сын, ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения- дочь, что также подтверждается свидетельствами о рождении. (л.д.26-29)

Административным истцом представлен расчет суммы пеней неуплаченного налога на имущество физических лиц в размере 15,81 руб. 79 коп. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.), неуплаченного транспортного налога в размере 40 руб.39 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ.г.), земельного налога в размере 12 руб. 99 коп. за период с (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г.), неуплаченного налога на имущество физических лиц в размере 126 руб. 23 коп. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г.), неуплаченного транспортного налога в размере 32 руб.79 коп. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г.), который суд признает верным.(л.д.13,17-18)

Согласно сведений, представленных Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России N17 по Самарской области видно, что ФИО1 с 2008 года является собственником автомашины DAEWOO MATIZ государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21110, государственный регистрационный знак №, а также собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.(л.д.19-21)

Таким образом, в суде было установлено, что административный ответчик, является собственником легковых автомобилей, жилого дома и 1 земельных участков, обязана оплатить транспортный и земельный налог, налога на имущество физических лиц, административный ответчик направлял своевременно ФИО1 налоговые уведомления, затем требования об оплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, административный ответчик своевременно не оплатила задолженность.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного и земельного налога, пени подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком каких-либо доказательств, подтверждающих своевременную их уплату, не представлено.

Сроки предъявления в суд требований о взыскании налогов административным истцом не нарушены.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286,287,289,290,175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ФНС России №17 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, проживающей: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2014 г., 2016 г., пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2016г. и пени в общем размере 2892 рублей 82 копейки из них:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №

- Налог на имущество физических лиц ОКТМО 36638438 за период:

Пени – 15,81 руб.( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- Транспортный налог ОКТМО 36638158 за период:

2016 г. - 2 059,00 руб.;

Пени – 40,39 руб.( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Земельный налог ОКТМО 36638438 за период:

2016 г. –178,61 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период:

Пени по земельному налогу ОКТМО 36638438 – 12,99 руб.( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 36638438

Пени – 126,23 руб.( ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Транспортный налог ОКТМО 36638158 за период:

2014 г. – 427,00 руб.

Пени – 32,79 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего 2892 (две тысячи восемьсот девяносто два) руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Сергиевский районный суд Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 февраля 2019 года.

Председательствующий судья: Л.А.Шишова