Решение № 2А-137/2017 2А-137/2017~М-70/2017 М-70/2017 от 13 марта 2017 г. по делу № 2А-137/2017

Дело № 2а-137/17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пос. Бреды 14 марта 2017 года

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Акулова И.Ю.,

при секретаре Дегтяревой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, задолженности по земельному налогу, пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (МРИ ФНС № 19) обратилась с административным иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество в сумме 5,35 руб., взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 9556,98 руб., пени по транспортному налогу в сумме 5,78 руб. В обоснование иска указано, что ответчик является владельцем земельных участков с кадастровыми номерами №, расположенных в <адрес>, ФИО1 за 2014 год начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 9045,00 руб., за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 1398,00 руб., земельный налог за 2014 год оплачен не полностью, недоимка составила 9556,98 руб. Кроме того ФИО1 за период 2014 года начислен налог на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности недвижимого имущества по адресу: <адрес>. Оплата налога на имущество ФИО1 произведена несвоевременно, в связи с чем за неоплату налога начислены пени в сумме 5,35 руб. Кроме того, в период 2014 года в собственности административного ответчика находилось два транспортных средства – <данные изъяты> государственный регистрационный знак № и <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, транспортный налог ФИО1 за 2014 год оплачен полностью, но не своевременно, в связи с чем за неоплату транспортного налога за 2014 год ответчику начислены пени в сумме 5,78 руб.

Представитель истца - Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области ФИО2 в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался по месту регистрации, откуда почтовая корреспонденция возвращена суду с отметкой об истечении срока хранения. Согласно справке администрации <данные изъяты> сельского поселения ФИО1 не проживает по месту своей регистрации более 10 лет.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования с учетом удовлетворить частично в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решения Собрания депутатов Брединского сельского поселения Челябинской области от 09.11.2005 года N 9 " О земельном налоге" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшем на момент сложившихся правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 года N 2003-1 в редакции Федерального закона от 22.07.2010 года N 167-ФЗ налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно Решения Собрания депутатов Брединского сельского поселения Челябинской области от 21.12.2009 года N 34" О налоге на имущество физических лиц" на момент возникновения спорных правоотношений установлены налоговые ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах: до 300 тысяч рублей- 0,1%, от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей -0,2%, свыше 500 тысяч рублей-0,5%.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1 с 09.04.2012 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, расположенных в <адрес>

Межрайонной Инспекцией ФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен земельный налог за 2014 год, оплата которого ответчиком не произведена.

Кроме того, за период 2014 года административным истцом ответчику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес> с кадастровым номером № Налог на имущество физических лиц по указанному объекту недвижимого имущества оплачен ФИО1 несвоевременно, в связи с чем ответчику за период с 21.09.2015 по 14.10.2015 начислены пени в размере 5,35 руб.

Также административному ответчику ФИО1 истцом начислены пени за период с 02.10.2015 по 14.10.2015 в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, всего на сумму 5,78 руб.

В связи с неуплатой налогов и пени в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, пени № от 28.11.204, № от 25.12.2012, № от 14.10.2015.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику были исчислены пени. Расчет пени по налогу на имущество в размере 5,35 руб. и расчет пени по транспортному налогу в размере 5,78 руб. исчислен на основании ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию: пени по налогу на имущество в сумме 5 рублей 35 копеек, задолженность по земельному налогу за период 2014 года в сумме 9556 рублей 98 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 5 рублей 78 копеек.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, задолженности по земельному налогу, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного в <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области пени по налогу на имущество в сумме 5 рублей 35 копеек, задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 9556 рублей 98 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 5 рублей 78 копеек, а всего взыскать 9568 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.Ю. Акулов