Решение № 2А-5034/2025 2А-5034/2025~М-4106/2025 М-4106/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-5034/2025

Дело №2а -5034/2025

16RS0049-01-2025-010972-26


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Абросимовой Е.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на общую сумму 11 539,88 руб., в том числе 2 478 руб. по налогу на имущество физических лиц за период 2023 года, 63 руб. по земельному налогу с физических лиц за период 2023 года, 8 998,88 руб. по пени, начисленные на совокупную обязанность за период --.--.---- г. по --.--.---- г..

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Татарстан с --.--.---- г. по настоящее время.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 в период 2023 года являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- Квартира (кадастровый №--), расположенная по адресу: 420066, ... ...„ 110 (дата регистрация факта владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- Квартира (кадастровый №--), расположенная по адресу: 420107, ... ...,, 114 (дата регистрация факта владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- Жилой дом с надворными постройками (кадастровый №--), расположенный по адресу: 422824, ... ... (дата регистрация факта владения с --.--.---- г. по настоящее время).

Также, согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 в период 2023 года являлась собственником земельного участка с кадастровым №--, расположенного по адресу: 422824, Республика стан, ... ... (дата регистрация владения с --.--.---- г. по настоящее время).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику:

- налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество и земельного налога с физических лиц за 2023 год на общую сумму 2 541 руб.

Учитывая, что сальдо расчета с бюджетом ФИО2 неизменно имело отрицательное значение, в связи с неисполнением ранее направленного в ее адрес требования об уплате задолженности №-- по состоянию на --.--.---- г. со сроком уплаты --.--.---- г., то сумма задолженности в указанном требовании изменилась в большую сторону с учетом отражений в ЕНС начислений имущественных налогов за период 2023 года и соответствующих суммы пени. При этом, в данной ситуации направление нового требования по начислениям 2023 года налоговым законодательством это не предусмотрено.

В связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности, налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 269 932,83 руб.

Далее, налоговый орган 10.03.2025г. обратился к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... с заявлением №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 11 539,88 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- 2 478,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за период 2023 года,

- 63,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за период 2023 года,

- 8 998,88 руб. по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленных за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: Общее сальдо в сумме 341 773,38 руб., в том числе пени 111 303,47 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 102 304,59 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: 111 303,47 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) 102 304,59 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее (принятыми мерами взыскания) = 8 998,88 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по 23.12.2024г.

Таким образом, задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. на сегодняшний день (11.09.2025г.) составляет 11 539,88 руб., в том числе пени в размере 8 998,88 руб., начисленные на совокупную обязанность за период --.--.---- г. по --.--.---- г..

Отрицательное сальдо по налогам с --.--.---- г. по --.--.---- г. составляет 229 744,68 рублей:

- земельный налог в размере 63,00 руб. за 2023 год;

- земельный налог в размере 78,00 руб. за 2022 год;

- налог на имущество в размере 2 478,00 руб. за 2023 год;

- налог на имущество в размере 2 071,00 руб. за 2022 год;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 23 400,00 руб. за 2017 год;

- страховые взносы по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 2 049,00 руб.;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 26 545,00 руб.;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 29 354,00 руб.;

- страховые взносы по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 5 840,00 руб.;

- страховые взносы по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 6 884,00 руб.;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 32 448,00 руб.;

- страховые взносы по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 8 426,00 руб.;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 8 766,00 руб.;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 1 055,68 руб.;

- страховые взносы в фиксированном размере 45 842 руб. по сроку уплаты --.--.---- г.; ---.--.---- г. на ЕНС налогоплательщика поступила сумма в размере 2 541 руб., которая учлась на ЕНС в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты задолженности по страховым м по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г..

Таким образом, отрицательное сальдо по налогам с --.--.---- г. по --.--.---- г. составило 227203, 68 руб.

Вышеуказанная задолженность по налогам обеспечена следующими мерами взыскания:

- Судебный приказ №--а-№--/18 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 34 044.75 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 25 542.54руб., в том числе по пеням 93.54 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/19 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 35 512.99 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток задолженности по состоянию на 11.09.2025г. составляет 34 752.99 руб., в том числе пени 2 367.99 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2020 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 7 509.89 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан.

03.08.2020г. Ново-Савиновским РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 345.82 руб., в том числе пени 345.82 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2020 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком № по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 36 313.49 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан.

--.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 36 313.49 руб., в том числе пени 75.49 руб.;

- Судебный приказ №--а-№--/8/2021 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 40 949.28 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 40 949.28 руб., в том числе пени 75.28 руб.;

- Судебный приказ №--а-№--/8/2022 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 41 681.71 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП сии по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП, которое окончено с фактическим исполнением --.--.---- г..

- Судебный приказ №--а-№--/8/2023 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 88 058.57 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 88 058.57 руб., в том числе пени 43 791.89 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 10 421.17 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП по РТ. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 10 421.17 руб., в том числе пени 10421, 17 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 57 028.20 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 57 028.20 руб., в том числе пени 9037.20 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 13 550.01 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 13 550.01 руб., в том числе пени 13 550.01 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 10 644.84 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП по РТ. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 10 644.84 руб., в том числе пени 10644.84 руб.;

- Судебный приказ №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 11 900.77 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 11 900.77 руб., в том числе пени 11 900 руб.

Судебный приказ №--а-№--/8/2025 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 69 987.20 руб., который на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по РТ по состоянию --.--.---- г. не направлен.

--.--.---- г. мировым судом судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному г. Казани вынесен судебный приказ №--а-№--/8/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11539, 88 руб.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. указанный судебный приказ отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в совокупном размере 11 539,88 руб., из них:

- 2 478 руб. по налогу на имущество физических лиц за период 2023 года, в том числе 2467 руб. по ОКТМО 92701000, 11 руб. по ОКТМО 92630465;

- 63,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за период 2023 года;

- 8 998,88 руб. по пени, начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, представлено письменное пояснение, ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик – ФИО2 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Как следует из ст. 387 НК РФ:

1. Земельный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЭ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на СУММУ недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, совокупной обязанности.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на общую сумму 11 539,88 руб., в том числе 2 478 руб. по налогу на имущество физических лиц за период 2023 года, 63 руб. по земельному налогу с физических лиц за период 2023 года, 8 998,88 руб. по пени, начисленные на совокупную обязанность за период --.--.---- г. по --.--.---- г..

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Татарстан с --.--.---- г. по настоящее время.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 в период 2023 года являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- Квартира (кадастровый №--), расположенная по адресу: 420066, ... ...„ 110 (дата регистрация факта владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- Квартира (кадастровый №--), расположенная по адресу: 420107, ... ...,, 114 (дата регистрация факта владения с --.--.---- г. по настоящее время);

- Жилой дом с надворными постройками (кадастровый №--), расположенный по адресу: 422824, ... ... (дата регистрация факта владения с --.--.---- г. по настоящее время).

Также, согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 в период 2023 года являлась собственником земельного участка с кадастровым №--, расположенного по адресу: 422824, Республика стан, ... ... (дата регистрация владения с --.--.---- г. по настоящее время).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику:

- налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество и земельного налога с физических лиц за 2023 год на общую сумму 2 541 руб.

Учитывая, что сальдо расчета с бюджетом ФИО2 неизменно имело отрицательное значение, в связи с неисполнением ранее направленного в ее адрес требования об уплате задолженности №-- по состоянию на --.--.---- г. со сроком уплаты --.--.---- г., то сумма задолженности в указанном требовании изменилась в большую сторону с учетом отражений в ЕНС начислений имущественных налогов за период 2023 года и соответствующих суммы пени. При этом, в данной ситуации направление нового требования по начислениям 2023 года налоговым законодательством это не предусмотрено.

В связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности, налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 269 932,83 руб.

Далее, налоговый орган --.--.---- г. обратился к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани с заявлением №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 11 539,88 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- 2 478,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за период 2023 года,

- 63,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за период 2023 года,

- 8 998,88 руб. по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленных за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: Общее сальдо в сумме 341 773,38 руб., в том числе пени 111 303,47 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 102 304,59 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: 111 303,47 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) 102 304,59 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее (принятыми мерами взыскания) = 8 998,88 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по 23.12.2024г.

Таким образом, задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. на сегодняшний день (11.09.2025г.) составляет 11 539,88 руб., в том числе пени в размере 8 998,88 руб., начисленные на совокупную обязанность за период --.--.---- г. по --.--.---- г..

Отрицательное сальдо по налогам с --.--.---- г. по --.--.---- г. составляет 229 744,68 рублей:

- земельный налог в размере 63,00 руб. за 2023 год;

- земельный налог в размере 78,00 руб. за 2022 год;

- налог на имущество в размере 2 478,00 руб. за 2023 год;

- налог на имущество в размере 2 071,00 руб. за 2022 год;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 23 400,00 руб. за 2017 год;

- страховые взносы по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 2 049,00 руб.;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 26 545,00 руб.;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 29 354,00 руб.;

- страховые взносы по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 5 840,00 руб.;

- страховые взносы по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 6 884,00 руб.;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 32 448,00 руб.;

- страховые взносы по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 8 426,00 руб.;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 34 445,00 руб.;

- страховые взносы по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 8 766,00 руб.;

- страховые взносы по ОПС по сроку уплаты --.--.---- г. в размере 1 055,68 руб.;

- страховые взносы в фиксированном размере 45 842 руб. по сроку уплаты --.--.---- г.; ---.--.---- г. на ЕНС налогоплательщика поступила сумма в размере 2 541 руб., которая учлась на ЕНС в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет уплаты задолженности по страховым м по ОМС по сроку уплаты --.--.---- г..

Таким образом, отрицательное сальдо по налогам с --.--.---- г. по --.--.---- г. составило 227 203, 68 руб.

Вышеуказанная задолженность по налогам обеспечена следующими мерами взыскания:

- Судебный приказ №--а-№--/18 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 34 044.75 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 25 542.54руб., в том числе по пеням 93.54 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/19 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 35 512.99 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток задолженности по состоянию на 11.09.2025г. составляет 34 752.99 руб., в том числе пени 2 367.99 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2020 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 7 509.89 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан.

03.08.2020г. Ново-Савиновским РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 345.82 руб., в том числе пени 345.82 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2020 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком № по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 36 313.49 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан.

--.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 36 313.49 руб., в том числе пени 75.49 руб.;

- Судебный приказ №--а-№--/8/2021 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 40 949.28 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 40 949.28 руб., в том числе пени 75.28 руб.;

- Судебный приказ №--а-№--/8/2022 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 41 681.71 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП сии по Республике Татарстан. 31.10.2022 РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №---ИП, которое окончено с фактическим исполнением 22.04.2024.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2023 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 88 058.57 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 88 058.57 руб., в том числе пени 43 791.89 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 10 421.17 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП по РТ. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 10 421.17 руб., в том числе пени 10 421, 17 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 57 028.20 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 57 028.20 руб., в том числе пени 9037.20 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 13 550.01 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 13 550.01 руб., в том числе пени 13 550.01 руб.

- Судебный приказ №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 10 644.84 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП по РТ. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 10 644.84 руб., в том числе пени 10644.84 руб.;

- Судебный приказ №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 11 900.77 руб., который направлен на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП по Республике Татарстан. --.--.---- г. РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на --.--.---- г. составляет 11 900.77 руб., в том числе пени 11 900 руб.

Судебный приказ №--а-№--/8/2025 от --.--.---- г., вынесенное Судебным участком №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани на общую сумму 69 987.20 руб., который на исполнение в Ново-Савиновское РОСП города Казани УФССП России по РТ по состоянию --.--.---- г. не направлен.

--.--.---- г. мировым судом судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному г. Казани вынесен судебный приказ №--а-110/8/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11 539, 88 руб.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. указанный судебный приказ отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, подробным расчетом пеней, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Разрешая заявленные требования о взыскании налоговой задолженности в совокупном размере 11 539,88 руб., суд приходит к следующему.

Согласно ст. 59 КАС РФ Доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

2. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Как следует из материалов приказанного производства №--а-№--/8/2025, ФИО2 по налоговому уведомлению №-- от 10.08.2024г. оплатила земельный налог и налог за имущество за 2023 г. в размере 2541 руб., что подтверждается квитанцией об оплате (л.д. 33 приказ. про-во).

Из письменного пояснения представителя административного истца следует, что --.--.---- г. отрицательное сальдо по налогу ФИО2 изменилось в связи с уплатой задолженности по налогам в размере 2541.00 руб. Произведенный платеж распределен на ЕНС налогоплательщика с учетом правил пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты --.--.---- г. за 2017 год.

В силу закона уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с доводами представителя административного истца о том, что оплаченные ФИО2 денежные средства в размере 2541 руб., зачтены налоговым органом в счет погашения имеющейся задолженности в размере отрицательного сальдо.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в размере 11539, 88 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, учитывая, что заявленная сумма пеней в совокупном размере 11 539,88 руб., в числе которых 2467 руб. по ОКТМО 92701000, 11 руб. по ОКТМО 92630465;

- 63,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за период 2023 года;

- 8 998,88 руб. по пени, начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., отразилась в представленном расчете, суд полагает, что требования о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежит удовлетворению, а именно в сумме 11 539,88 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по пеням в совокупном размере 11 539,88 руб., из них:

- 2 478 руб. по налогу на имущество физических лиц за период 2023 года, в том числе 2467 руб. по ОКТМО 92701000, 11 руб. по ОКТМО 92630465;

- 63,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за период 2023 года;

- 8 998,88 руб. по пени, начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 22.10.2025г.