Решение № 2А-448/2018 2А-448/2018~М-469/2018 А-448/2018 М-469/2018 от 18 октября 2018 г. по делу № 2А-448/2018

копия


Р Е Ш Е Н И Е дело №а-448/2018

ИФИО1

19 октября 2018 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе:

председательствующего судьи ФИО3.

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций по земельному налогу за 2014-2016 год в сумме 47577 рублей и пени в размере 117 рублей 76 копеек на том основании, что в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Пунктом 5 ст. 58 НК РФ установлено, что порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом специальные положения о сроках направления налогового уведомления и уплаты вышеуказанных налогов предусмотрены только для случаев перерасчета налоговыми органами ранее исчисленных налогов (когда уплата соответствующего налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, а налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока, указанного в нем).

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены Главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ.

ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости, имеет в собственности объекты налогообложения: земельный участок, адрес: 215750, России, <адрес>, пгт. Верхнеднепровский, пр-кт Химиков, кадастровый №, площадь 958, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 215750, России, <адрес>, пгт. Верхнеднепровский, кадастровый №, площадь 8588, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за период 2014-2016гг. год (налоговый период) у ФИО2 по уплате земельного налога образовалась в сумме 47577,00 руб., начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет налога: 2014 год: земельный участок (кадастровый №): 2816,00*0,30%/12*12=8,00 руб.; земельный участок (кадастровый №): 2112991/2*1,50%/12*12=15847,00 руб.

2015 год: земельный участок (кадастровый №): 4722,00*0,30%/12*12=14,00 руб.; земельный участок (кадастровый №): 2112991/2*1,50%/12*12=15847,00 руб.

2016 год: земельный участок (кадастровый №): 4722,00*0,30%/12*12=14,00 руб.; земельный участок (кадастровый №): 2112991/2*1,50%/12*12=15847,00 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 19.01.2018г. Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования%=пени (руб.), за период 2017г. в сумме 117,76 руб. Расчет пени: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 47577,00*9* 1/300* 8,25%=117,76 руб.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

По состоянию на 05.09.2018г. за ФИО2 по налогу на землю за 2014-2016гг. числится общая задолженность в размере 47694,76 руб., в том числе по налогу в размере 47 577 руб., по пени в размере 117,36 руб.

В соответствии с п.2 ст.41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от ответчика взысканных сумм.

Поэтому просит суд взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2014-2016гг. на общую сумму 47694,76 руб. в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских сельских поселений: налог в размере 47577,00 руб. (КБК 18№ ОКТМО 66614153), пеня в размере 117,76 руб. (КБК 18№, ОКТМО 66614153).

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. Представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя. Исковые требования, изложенные в заявлении, поддерживают в полном объеме.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В суд возвращено заказное письмо с отметкой "по истечении срока хранения" на ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому суд находит, что административный ответчик ФИО2, извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил.

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд полагает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налоговым органом ФИО2, как налогоплательщику земельного налога, за указанные земельные участки был начислен земельный налог.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог составил: за 2014 год: земельный участок (кадастровый №) 8,00 руб.; земельный участок (кадастровый №): 15847,00 руб.; за 2015 год: земельный участок (кадастровый №): 14,00 руб.; земельный участок (кадастровый №): 15847,00 руб.; за 2016 год: земельный участок (кадастровый №): 14,00 руб.; земельный участок (кадастровый №): 15847,00 руб. (л.д.9), а всего на общую сумму 47577,00 рублей.

В связи с неуплатой налогов по указанному уведомлению в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование, в котором были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога в размере 47577 руб., пени в сумме 117,76 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), отправление подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2014 и 2015 годы и требование об уплате налога направлены налогоплательщику с нарушением установленных ст. ст. 52, 70 Налогового кодекса РФ сроков, при этом течение общего срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, не изменяется.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Направлению налогоплательщику - физическому лицу требования об уплате земельного налога и пени должно предшествовать направление ему налогового уведомления. Поскольку ИФНС уведомления об уплате земельного налога ФИО2 не направляла, у него отсутствовала возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налога. Следовательно, ИФНС существенно нарушена процедура принудительного взыскания задолженности в порядке ст. 69 НК РФ, поэтому направление требования налогоплательщику об уплате налога за 2014-2015гг. неправомерно.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом не был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов за 2014 - 2015 годы, а у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налогов и пени за указанный период.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогам, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по указанным налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка 33 в МО «<адрес>» <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО2. был взыскан земельный налог на землю на общую сумму 45 577 руб. 76 коп., в данную сумма вошла сумма недоимки по налогу и за 2016 год.

Указанный судебный приказ был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, начало течения срока предъявления налоговым органом требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела в части взыскания с ФИО2 земельного налога за 2016 год, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания земельного налога за 2016 год и у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно не исполнил, взысканию с ФИО2 подлежит: недоимка по земельному налогу за 2016 год на земельный участок (кадастровый №): в размере 14,00 руб.; на земельный участок (кадастровый №):в размере 15847,00 руб., а также пени по земельному налогу за 2016 год в размере 39,26 рублей.

В соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ взысканию с ФИО2 в местный бюджет подлежит государственная пошлина в размере 636 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в доход бюджетов задолженность по земельному налогу за 2016 год на общую сумму 15900 (пятнадцать тысяч девятьсот) рублей 26 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских сельских поселений: налог в размере 15861 рубль (КБК 18№ ОКТМО 66614153),

- пеня в размере 39 рублей 26 копеек (КБК 18№ ОКТМО 66614153).

Реквизиты для уплаты : получатель платежа : р/с 40№ в БИК: 046614001, отделение Смоленск, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ИНН <***>)

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 636 (шестьсот тридцать шесть) рублей.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении иска к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год и 2016 год.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.

Копия верна

Судья Дорогобужского районного суда ФИО5