Решение № 2А-275/2025 2А-275/2025(2А-2805/2024;)~М-2466/2024 2А-2805/2024 М-2466/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-275/2025

№


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г. Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зародова М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Подпориной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-275/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 17380,77 рублей, в том числе: недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2076 рублей; недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 647 рублей; недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 293 рублей; недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 625 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,99 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31,84 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 рублей; недоимки по налогу на имущество <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 179 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 196 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 518 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 570 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1432 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 576 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 рублей; пени в размере 2694,94 рублей, начисленные на недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании ФИО1 возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком указанных налогов в данных налоговых периодах, поскольку за ней было зарегистрировано следующее движимое и недвижимое имущество: транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный №; <данные изъяты>, государственный регистрационный № <данные изъяты>, государственный регистрационный №; земельный участок с кадастровым №; земельный участок с кадастровым №; земельный участок с кадастровым №; жилое помещение с кадастровым №; жилое здание с кадастровым №; жилое помещение с кадастровым №

В связи с тем, что ФИО1 в полном объеме в установленный законом срок не исполнила обязанность по оплате указанных налогов налоговым органом ФИО1 начислены пени и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (до редакции Федерального закона № 129 от 23 ноября 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 129 от 23 ноября 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с действующим пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 500 рублей).

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, как и срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения мировым судьей судебного участка № 62 Кинельского судебного района Самарской области об отмене судебного приказа № не пропущены.

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год, произведен верно.

Налоговые уведомления и требование направлены в адрес административного ответчика (почтовый идентификатор отправления налогового уведомления за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>).

Совокупный срок, установленный в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания указанных недоимок налоговым органом не пропущен.

Согласно карте расчета пеней недоимка по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 4,98 рублей.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год подлежат удовлетворению в сумме 4,98 рублей.

Кроме того, с учетом указанных выше нормативных положений суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен совокупный срок принудительного взыскания пени по НДФЛ за 2012 год, что является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в указанной части.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за 2014 год, взысканию не подлежат, поскольку оплата от ДД.ММ.ГГГГ не могла быть распределена в счет погашения недоимки по указанному земельному налогу, так как совокупный срок на принудительное взыскание истек, доказательств принудительного взыскания не имеется.

Недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года являются предметом настоящего административного искового заявления.

Недоимка по земельному налогу <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года являются предметом настоящего административного искового заявления.

Недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года являются предметом настоящего административного искового заявления.

Недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, года являются предметом настоящего административного искового заявления.

Недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года являются предметом настоящего административного искового заявления.

Недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года являются предметом настоящего административного искового заявления.

Согласно пункту 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок.

Согласно пункту 5 части 2 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, в административном исковом заявлении должны быть указаны содержание требований к административному ответчику и изложение оснований и доводов, посредством которых административный истец обосновывает свои требования.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не установлено настоящим Кодексом, к административному исковому заявлению прилагаются документы, подтверждающие обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования, при условии, что административный истец по данной категории административных дел не освобожден от доказывания каких-либо из этих обстоятельств.

Налоговым органом по запросу суда не предоставлены доказательства направления в адрес административного ответчика налогового уведомления по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 196 рублей, как не представлено доказательств принудительного взыскания или добровольной оплаты недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за 2017 год, по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, следует оставить без рассмотрения.

Размер пени по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год согласно расчету пеней равен 210,31 рублей.

Размер пени по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ равен 206,61 рублей (158,29 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 48,32 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год согласно расчету пеней равен 331,76 рублей.

Размер пени по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ равен 18,76 рублей (1,47 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 17,29 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2076 рублей; недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 647 рублей; недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 293 рублей; недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 625 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,98 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31,84 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 50 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 рублей; недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 179 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 518 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 570 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1432 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 576 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 548 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 548 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548 рублей; недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 рублей; пени в размере 1927,50 рублей, начисленные на недоимки по налогу на имущество (ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ года, по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, которые рассчитываются путем вычитания из общего размера заявленных в административном исковом заявлении пеней суммы пеней, начисленных на недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в сумме 16410,32 рублей (шестнадцать тысяч четыреста десять рублей тридцать две копейки), в том числе: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2076 рублей; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 647 рублей; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 293 рублей; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 625 рублей; недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей; недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,98 рублей; недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,84 рублей; недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей; недоимку по налогу на имущество <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей; недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162 рублей; недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 179 рублей; недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 518 рублей; недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 570 рублей; недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1432 рублей; недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 576 рублей; недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 548 рублей; недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 548 рублей; недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548 рублей; недоимку по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 603 рублей; пени в размере 1927,50 рублей, начисленные на недоимки по налогу на имущество <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ года, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей (четыре тысячи).

Административные исковые требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на недоимки по земельному налогу (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество (<данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ оставить без рассмотрения.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кинельский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 7 марта 2025 года.

Судья М.Ю. Зародов