Решение № 2А-2829/2024 2А-2829/2024~М-1214/2024 М-1214/2024 от 4 июня 2024 г. по делу № 2А-2829/2024

Дело № 2а-2829/2024

УИД 52RS0006-02-2024-001657-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2024 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год и штрафа,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 369 рублей, штрафа в размере 531 рубль (п. 1 ст. 122 НК РФ) и штрафа в размере 797 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате налогов за 2021 год не исполнила в установленный законом срок. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и штрафа, требование не было исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 08 сентября 2023 года мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-2638/2023, однако 06 октября 2023 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с06 февраля 2015 года по 07 мая 2020 года являлась собственником квартиры <адрес>, с 15 мая 2020 года по 01 ноября 2021 года являлась собственником 15/50 долей в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>, с 15 мая 2020 года является собственником квартиры <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 613 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 369 рублей (с учетом переплаты в размере 244 рубля) со сроком уплаты налога до 01 декабря 2022 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно его доле в этом имуществе и периоду владения имуществом.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № от 25 мая 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 369 рублей в срок до 17 июля 2023 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 369 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Как видно из материалов дела, ФИО1 являлась собственником 15/50 долей в праве общей долевой собственности на жилое помещение, находящееся по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи долей в квартире от 13 мая 2020 года. 15 мая 2020 года произведена государственная регистрация права собственности на данную квартиру.

01 ноября 2021 года ФИО1 продала данное недвижимое имущество, получив доход в размере 1200000 рублей.

Проданное ФИО1 недвижимое имущество, полученное по договору купли-продажи, находилось в ее собственности менее пяти лет.

ФИО1 в налоговую инспекцию декларацию формы 3-НДФЛ за 2021 год не подавала.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 года с указанием о получении дохода от продажи недвижимого имущества, о чем составлен акт налоговой проверки № от 17 октября 2022 года.

Сумма налога на доходы физических лиц, с учетом налогового вычета составила 117000 рублей.

15 декабря 2022 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о привлечении ее к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1463 рубля, а также на непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1097 рублей.

Налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате в срок до 17 апреля 2023 года налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 117000 рублей, штрафа в размере 1463 рубля и штрафа в размере 1097 рублей.

Административный истец указывает, что в настоящее время имеется задолженность по уплате штрафа в размере 531 рубль (п. 1 ст. 122 НК РФ) и штрафа в размере 797 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется и административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании штрафа в размере 531 рубль (п. 1 ст. 122 НК РФ) и штрафа в размере 797 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ) подлежат удовлетворению.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, штрафа и пени.

08 сентября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2638/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от 06 октября 2023 года судебный приказ от 08 сентября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 29 марта 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН <данные изъяты>, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 369 рублей, штраф в размере 531 рубль (п. 1 ст. 122 НК РФ) и штраф в размере 797 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ), а всего в размере 1697 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт гражданина РФ <...>, государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

05 июня 2024 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2829/2024 (УИД 52RS0006-02-2024-001657-87) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина