Решение № 2А-1267/2025 2А-1267/2025~М-1087/2025 М-1087/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-1267/2025

Дело № 2а-1267/2025

64RS0048-01-2025-003223-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Мурзиной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Астафьевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС России № 23) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по: пени на общее отрицательное сальдо в размере 260 525,00 руб., начисленные за период с 24.10.2023 по 29.10.2023 в размере 677,37 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 260 525,00 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 6 382,86 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 260 525,00 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 10 837,84 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2017-2019,2021 гг. годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в данный период являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>.

В связи с чем, налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО2 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: об уплате транспортного налога: № 16873106 от 14.07.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в суме 68 850,00 руб.; № 27557946 от 10.07.2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в суме 68 850,00 руб.; № 1125736 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в суме 68 850,00 руб.; № 11194851 от 01.09.2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в суме 53 975,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не произвел своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекций начислены соответствующие пени.

По состоянию на 24.10.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в сумму 260 525 руб., в т.ч.: транспортный налог за 2017 год в сумме - 68 850,00 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме - 68 850,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме - 68 850,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме - 53 975,00 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 17 898,07 руб.:

на недоимку в размере 260 525,00 руб. начислены пени за период с 24.10.2023 по 29.10.2023 в размере 677,37 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 260 525,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 6 382,86 руб. (за 49 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД);

на недоимку в размере 260 525,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 10 837,84 руб. (за 78 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, а именно в порядке ст.48 НК РФ: задолженность по транспортному налогу за 2017 г. взыскана судебным приказом № 2а-253/2022 (выдан исполнительный лист ФС №036766145 от 20.04.2022); задолженность по транспортному налогу за 2018 г. взыскана судебным приказом №2а-267/2022 (выдан исполнительный лист ФС 036766099 от 05.04.2022); задолженность по транспортному налогу за 2019 г. взыскана судебным приказом № 2а-1773/2021; задолженность по транспортному налогу за 2021 г. взыскана судебным приказом №2а-3470/2023.

После формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 857.

Поскольку данное требование было оставлено без исполнения, Инспекция обратилась за вынесением судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 16.07.2024 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 в 2017-2019,2021 гг. годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в данный период являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>

В связи с чем, налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил <данные изъяты> налог на зарегистрированное транспортное средство по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога, (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении), а именно:

1. За транспортное средство ДАФ 95, 380 л.с., государственный регистрационный знак <***>

- за 2017 год = 380.00(л.с.) *85.00руб. *12/12= 32 300,00 руб.,

- за 2018 год = 380.00(л.с.) *85.00руб. *12/12= 32 300,00руб.,

- за 2019 год = 380.00(л.с.) *85.00руб. *12/12= 32 300,00руб.,

- за 2021 год = 380.00(л.с.) *85.00руб. *11/12= 29 608,00руб.

2. За транспортное средство ДАФ 95 XF, 430 л.с., государственный регистрационный знак 0762Н 064

- за 2017 год = 430.00(л.с.) *85.00руб. *12/12= 36 550,00руб.,

- за 2018 год = 430.00(л.с.) *85.00руб. *12/12= 36 550,00руб.,

- за 2017 год = 430.00(л.с.) *85.00 руб. *12/12= 36 550,00 руб.,

- за 2017год = 430.00(л.с.) *85.00руб. *8/12= 24 3670,00руб.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: об уплате транспортного налога: № 16873106 от 14.07.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в суме 68 850,00 руб.; № 27557946 от 10.07.2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в суме 68 850,00 руб.; № 1125736 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в суме 68 850,00 руб.; № 11194851 от 01.09.2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в суме 53 975,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

С 01 января 2023 года вступили в законную силу изменения статьи 69 и 70 НК РФ, согласно которым неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом до 01 января 2023 года требованием об уплате налога признавалось извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с чем с 01 января 2023 года изменено положение об обязательном направлении налоговым органом требования как извещения о неоплаченной сумме налога.

25.05.2023 налоговым органом сформировано и выставлено требование № 857, в котором ФИО1 сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета по недоимке в размере 260 525, руб. и по пени – 52 650, руб.

В связи с неуплатой отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией произведено начислении соответствующих пени (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД) на отрицательное сальдо в размере 260 525 руб. следующим образом.

- на недоимку в размере 260 525,00 руб. начислены пени за период с 24.10.2023 по 29.10.2023 в размере 677,37 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 260 525,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 6 382,86 руб. (за 49 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД);

- на недоимку в размере 260 525,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 10 837,84 руб. (за 78 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 16.07.2024 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.

С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.03.2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, срок исполнения ФИО1 вышеуказанного требования истек 20.07.2023, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь в июле 2024 года, в суд в порядке административного искового производства – 14.07.2025, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, административным истцом не приведено.

Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума ВС РФ, а также учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога истек 20.07.2023, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим иском – 14.07.2025, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что в материалах дела отсутствуют доказательства обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 спорной задолженности или принятия иных мер к её принудительному взысканию, установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание спорной задолженности, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174, 175, 176, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по: пени на общее отрицательное сальдо в размере 260 525,00 руб., начисленных за период с 24.10.2023 по 29.10.2023 в размере 677,37 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 260 525,00 руб., начисленных за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 6 382,86 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 260 525,00 руб., начисленных за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 10 837,84 руб. - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда – 25.08.2025 года.

Судья Е.В. Мурзина