Решение № 2А-2170/2017 от 4 октября 2017 г. по делу № 2А-2170/2017

Дело № 2а-2170/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2017 года г. Тверь

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Рева Н.Н.,

при секретаре Хачатрян Н.Ж.,

при участии:

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области – ФИО1

представителя заинтересованного лица Управления федеральной налоговой службы России по Тверской области – ФИО2

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 45 569, 38 рублей, в том числе: недоимка на страховую часть трудовой пенсии – 37 737, 58 рублей; пени на страховую часть трудовой пенсии – 7 831, 80 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 45 569, 38 рублей, в том числе: недоимка на страховую часть трудовой пенсии – 37 737, 58 рублей; пени на страховую часть трудовой пенсии – 7 831, 80 рублей.

Определением суда от 26.06.2017 в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ УПФ РФ г. Твери Тверской области.

Определением суда от 03.08.2017 в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Тверской области.

В обоснование заявленных требований указано, что 01.02.2017 определением мирового судьи судебного участка № 5 Пролетарского района г. Твери судебный приказ от 22.08.2016 о взыскании с ФИО3 в пользу ГУ УПФ РФ г. Твери и Калининском районе Тверской области задолженности по страховым взносам: недоимки на страховую часть трудовой пенсии в размере 37 737, 58 рублей, пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 7 831, 80 рублей, отменен.

Налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов за период до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации».

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО3 задолженность по указанным страховым взносам в общей сумме 45 569, 38 рублей в бюджет не перечислена.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212- Ф3 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), ст.ст. 6, 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), страхователи - индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, обязаны уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Частью 10 ст. 14 Закона № 212 – ФЗ налоговые органы направляют в орган контроля за уплатой страховых взносов данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности. Указанные данные направляются в течение пяти дней после вступления в силу решения налогового органа о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ст. 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный ф Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоян Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с п. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо ин - профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчеты: период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяет пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуально предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статус адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательство Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

ФИО3 утратил статус индивидуального предпринимателя с 22.04.2014.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщика за 2014 год представлены не были.

Страхователь не исполнил свои обязанности, и его задолженность по страховым взносам составляет 37 737, 58 рублей, пени – 7 831, 80 рублей за период с 01.01.2014 по 22.04.2016.

На основании ст. 22 Закона № 212-ФЗ, с целью досудебного урегулирования спора, административному ответчику направлено требование от 22.04.2016 № об уплате недоимки по страховым взносам в добровольном порядке.

До настоящего времени задолженность страхователем не погашена.

Согласно п. 5 ст. 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области – ФИО1, заявленные требования поддержал и просил удовлетворить.

Административный ответчик – ФИО3, извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, причин уважительности неявки не представил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Тверской области – ФИО2 полагал о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Заинтересованное лицо - ГУ УПФ РФ г. Твери Тверской области, извещенное о месте и времени судебного заседания, не явилось, причин уважительности неявки не представило, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просило.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, полагает следующее.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги считаются установленными, когда определены все элементы налогообложения (ст. 3 НК РФ).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П указано, что налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Положениями ст. 6 Закона № 167-ФЗ определен круг лиц являющихся страхователями по обязательному пенсионному страхованию, к которым относятся: лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию. В целях настоящего Федерального закона иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям. В целях настоящего Федерального закона к страхователям приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с подпунктами 1, 2 и 5 п. 1 ст. 29 настоящего Федерального закона.

В силу п.п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, к плательщикам страховых взносов отнесены индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Пунктом 2 ст. 14 Закона № 167 – ФЗ и ч. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда и вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Из содержания ст. 3 Закона № 212-ФЗ следует, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

При этом, как следует из положений Федеральных законов от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования» обязанность по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности, равно как не ставится в зависимость от факта получения дохода от предпринимательской деятельности и размера этого дохода.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что государственная регистрация ФИО3 в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена 30.07.2012, а 22.04.2014, на основании решения физического лица, деятельность индивидуального предпринимателя прекращена.

ФИО3 получив свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, стала субъектом обязательного пенсионного и медицинского страхования и у нее возникли права и обязанности, установленные Законами № 167-ФЗ и № 212-ФЗ.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 25 указанного Федерального закона обеспечивается пенями.

Пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным законом.

До принятия решения о взыскании, орган контроля за уплатой взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со ст. 22 Закона № 212-ФЗ (ч. 3 ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

С целью соблюдения закона, для добровольной уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ответчику направлено требование от 22.04.2016 № с указанием срока исполнения до 13.05.2016.

Требование в указанные сроки не исполнено.

Задолженность по недоимке по страховым взносам составила 37 737, 58 рублей, пени – 7 831, 80 рублей.

Имеющиеся в материалах дела расчеты основаны на законе и являются правильными.

В Определении от 12.05.2005 № 211-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что если при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном законом порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, то он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Таких обстоятельств по делу не установлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ и ст. 18 Закона № 212-ФЗ пенсионное и медицинское страхование является обязательным, а не добровольным, и поэтому обязанность административного ответчика по уплате страховых взносов на момент направления требования и заявления в суд не прекращена.

Согласно 3 ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В статье 197 ГК РФ также указано, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Поскольку Закон № 212-ФЗ не устанавливает период, за который может производиться проверка уплаты страховых взносов, а также срок давности взыскания недоимок и пеней, то в данном случае подлежат применению соответствующие нормы данного закона, регулирующие возникшие правоотношения.

При определении предельного срока обращения в суд контролирующего органа с исковым заявлением о взыскании недоимки, пени и штрафов следует учитывать, что такое заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения соответствующего требования (ст. 21 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений ст. 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

В соответствии с правилами вышеуказанных норм заявление о взыскании недоимки может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ст. 94 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования от 22.04.2016 № указан 13.05.2016.

Заявление о вынесении судебного приказа подано в мировой суд Пролетарского района г. Твери 09.08.2016.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пролетарского района г. Твери от 01.02.2017 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Пролетарского района г. Твери от 22.08.2016 о взыскании с ФИО3 в пользу ГУ УПФ РФ в г. Твери и Калининском районе Тверской области суммы задолженности по страховым взносам в размере 45 569, 38 рублей.

Административное исковое заявление в суд предъявлено 21.06.2014, то есть в срок, предусмотренный ст. 286 КАС РФ.

Оценив имеющиеся в деле доказательства, которым дана правовая оценка, по правилам ст. 84 КАС РФ, суд полагает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам является правомерным и подлежащим удовлетворении в размере заявленным административным истцом.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с ответчика составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 45 569, 38 рублей, в том числе: недоимка на страховую часть трудовой пенсии – 37 737, 58 рублей; пени на страховую часть трудовой пенсии – 7 831, 80 рублей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по страховым взносам в размере 45 569, 38 рублей, в том числе: недоимка на страховую часть трудовой пенсии – 37 737, 58 рублей; пени на страховую часть трудовой пенсии – 7 831, 80 рублей.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня составления мотивированной части.

Судья Н.Н. Рева

Мотивированная часть составлена 04.10.2017