Решение № 2А-294/2021 2А-294/2021~М-200/2021 М-200/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-294/2021

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2021 года <адрес> УР

Якшур-Бодьинский районный суд УР в составе:

судьи Горбуновой О.Н. единолично,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по УР к ФИО1 о взыскании налога, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по УР обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени.

Исковое заявление мотивировано тем, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен Законом УР № от ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 год в размере 9 414 руб., земельный налог за 2018 года в размере 230 руб..

Расчет транспортного налога произведен в отношении автомобилей:

ВАЗ 11113 Е704ОА18

33,00 х 8,00 х 12/12=264 руб., где 33,00 – налоговая база, 8 – налоговая ставка,12 – количестве месяцев владения в году/12

RENAULT SR A933УА18 за 2018 год:

75,00 х 8,00 х 12/12=600 руб., где 75,00 – налоговая база, 8 налоговая ставка, 12 – количестве месяцев владения в году/12

ВОЛЬВО FL6 ЕА116 за 2018 год:

171,00 х 50,00 х 12/12 = 8 550 руб., где где 171,00 – налоговая база, 50 налоговая ставка, 12 – количестве месяцев владения в году/12

Таким образом, сумма транспортного налога за 2018 год составила 9 414 руб.

Расчет земельного налога произведен в отношении земельного участка с кадастровым номером 18:24:085001:124, расположенного по адресу: <адрес>, д. <адрес><адрес>:

76 650 х 0,30% х 1 х 12/12 = 230 руб. за 2018 год, где 76650 – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30 – налоговая ставка (%), 12 – количество месяцев владения в году/12, 1 – доля в праве

Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлялось в адрес налогоплательщика по почте.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 руб. 74 коп. и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 85 коп.:

Пени по земельному налогу

230 х 13 х 1/300 х 6,5% = 0 руб. 65 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 230 – недоимка за 2018 год, 13- количество дней просрочки, 6,5% - ставка рефинансирования ЦБ РФ, 230 х 46 х 1/300 х 6,25% = 2 руб. 85 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 230 – недоимка за 2018 год, 46- количество дней просрочки, 6,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ

Пени по транспортному налогу

9 414 х 13 х 1/300 х 6,5% = 26 руб. 52 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 9414,00 – недоимка за 2018 год, 13- количество дней просрочки, 6,5% - ставка рефинансирования ЦБ РФ

9 414 х 46 х 1/300 х 6,25% = 90 руб. 22 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 9414,00 – недоимка за 2018 год, 46- количество дней просрочки, 6,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ

На момент написания административного искового заявления налогоплательщиком оплачена сумма в размере 9 414 руб. (дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ), данная сумма зачлась в транспортный налог за 2017 год в размере 7 277руб., поскольку ранее он не был оплачен. Остальная оплата в размере 2 137 руб. зачлась в недоимку по транспортному налогу за 2018 год. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018 год осталась в размере 7 277руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако, задолженность должником не погашена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета транспортный налог за 2018 год в размере 7 277 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 руб. 74 коп., земельный налог за 2018 год в размере 230 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 85 коп.

Административный истец - МРИ ФНС № по УР, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила. В административном исковом заявлении просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год по транспортным средствам:

ВАЗ 11113 Е704ОА18 – 264 руб.

RENAULT SR A933УА18 – 600 руб.

ВОЛЬВО FL6 У577ЕА116 - 8 550 руб.

Итого на сумму 9 414 руб.,

а также земельного налога за 2018 год по земельному участку с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в размере 230 руб.

В связи с невыполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, указанных в уведомлении № ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтой было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, из которого следует, что за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу в размере 9 414 руб., недоимка по земельному налогу в размере 230 руб., а также пени в размере 116 руб. 74 коп. и 2 руб. 85 коп. соответственно. Срок исполнения требования установлен до 25.03.2020

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка <адрес> УР – мировым судьей судебного участка № <адрес> был выпущен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.

По указанию административного истца ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата задолженности по транспортному налогу в размере 9 414 руб. Из указанной суммы 7 277 руб. зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год, а 2 137 руб. – в счет недоимки за 2018 год. Таким образом, общий размер недоимки по транспортному налогу за 2018 год составляет 7 277 руб. (9 414 руб. – 2 137 руб.). Доказательств задолженности в меньшем размере ответчиком не представлено.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Расчет сумм пени судом проверен, признан верным.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований МРИ ФНС России № по УР.

При подаче искового заявления истец на основании ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения исковых требований на сумму 7 626 руб. 59 коп., с ответчика на основании пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по УР к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет №, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по УР), ИНН <***>, КПП 183101001, БИК 019401100) транспортный налог за 2018 год в размере 7 277 руб. 00 коп. (КБК 18№, ОКТМО 94650450), пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 руб. 74 коп. (КБК 18№ ОКТМО 94650450), земельный налог за 2018 год в размере 230 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94650420), пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 85 коп. (КБК 18№ ОКТМО 94650420), всего 7 626 (Семь тысяч шестьсот двадцать шесть) руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.Н. Горбунова