Решение № 2А-170/2024 2А-170/2024~М-130/2024 М-130/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-170/2024

Дело №2а-170/2024

УИД: <данные изъяты>


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2024 г. село Яшалта

Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего – судьи Лиджиева М.А.,

при секретаре - Карагодиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее по тексту – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя следующим. ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: <данные изъяты>, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлялись уведомления об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> на общую сумму 35 863 рубля сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате налога в полном размере ФИО1 исполнена не была. По налоговому требованию от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> налоговым органом были предприняты меры о взыскании с ФИО1 задолженности за <данные изъяты> годы в судебном порядке. Ввиду неисполнения требований в полном объеме, на основании положений статьи 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по вышеназванному уведомлению. 13.02.2024 мировым судьей судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 28 414 рублей 49 копеек. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 10 641 рубль 53 копейки, из них 3985 рублей налоги, 6 655 рублей 68 копеек пени. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет задолженности по налогам и сборам, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам за <данные изъяты> в размере 4396 рублей 86 копеек, их них: налог на имущество физических лиц – 95 рублей 66 копеек, транспортный налог – 3613 рублей 80 копеек, пени в размере 687 рублей 40 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, возражений относительно заявленных административных исковых требований суду не представил, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ)).

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями статьи 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исходя из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 409 НК РФ

налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Требованиями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно частям 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Положениями пункта 2 статьи 45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по РК направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление <данные изъяты> об уплате налогов за <данные изъяты> на общую сумму 35 863 рубля, из них транспортный налог 32 304 рубля, земельный налог 248 рублей, налог на имущество физических лиц 3 311 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено право налогового органа обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

В силу статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктом 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (расчеты пени прилагаются).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо (недоимки по налогам и сборам) налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> о наличии недоимки по налогам и сборам за <данные изъяты> год в размере 26517 рублей 36 копеек, пени в размере 2772 рубля 95 копеек.

Неисполнение административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налогов явилось основанием для обращения УФНС России по РК в соответствии со статьей 48 НК РФ в судебном порядке для взыскания задолженности по указанному требованию.

Решением Яшалтинского районного суда Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана в пользу УФНС России по РК задолженность по пени в размере 5968 рублей 28 копеек за 2021 год.

Из содержания искового заявления административного истца следует, что поскольку на момент подачи искового заявления о взыскании указанной недоимки по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> у ФИО1 имелось отрицательное сальдо более 10000 рублей налоговый орган в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратился в судебный участок Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год в размере 28414 рублей 49 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказа от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, пени в размере 28414 рублей 49 копеек, государственной пошлины в размере 526 рублей отменен.

Положениями абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено УФНС по РК в районный суд посредством отделения «Почта России» согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административным истцом сроки для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 соблюдены.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 641 рубль 53 копейки. Согласно детализации сведений сумма отрицательного сальдо по налогам составила 3 985 рублей 85 копеек (транспортный налог – 3862 рубля 56 копеек, налог на имущество физических лиц – 123 рубля 29 копеек), по пеням 6 655 рублей 68 копеек, которое административным ответчиком не погашено.

Исходя из сведений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее предпринятых мер к взысканию пени по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ, а также поступления ДД.ММ.ГГГГ на налоговый счет ФИО1 276 рублей 39 копеек, задолженность по налогам и сборам за 2022 год на момент рассмотрения дела составляет 4396 рублей 86 копеек, из них налог на имущество физических лиц - 95 рублей 66 копеек, транспортный налог – 3613 рублей 80 копеек, пени в размере 687 рублей 40 копеек.

Каких-либо сведений, свидетельствующих об отсутствии взыскиваемой задолженности на счету ЕНС ФИО1, в материалах дела не имеется, суду сторонами не представлено.

Доказательств опровергающих, имеющиеся в материалах дела сведения, либо подтверждающих оплату суммы задолженности по пеням административным ответчиком суду не представлено, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом представлено достаточно доказательств обоснованности иска, так как судом установлено, что ФИО1, не выполнены требования по оплате обязательных платежей и санкций, административные исковые требования УФНС по РК являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей (4% от 4396,86 = 175,9)

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (паспорт серии <данные изъяты>, адрес места жительства: <адрес>), задолженность по налогам и сборам за <данные изъяты> год в размере 4396 рублей 86 копеек, из них: налог на имущество физических лиц – 95 рублей 66 копеек, транспортной налог – 3613 рублей 80 копеек, пени – 687 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий: Судья М.А. Лиджиев

Копия верна: Судья М.А. Лиджиев