Решение № 2А-2449/2025 2А-2449/2025~М-1972/2025 М-1972/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-2449/2025

дело № 2а-2449/2025

УИД 56RS0026-01-2025-003242-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 декабря 2025 года г. Орск

Октябрьский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Лозинской А.С.,

при секретаре Рыскулове Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы № 15 Оренбургской области (далее- ИФНС по г.Орску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административныйответчик в период с 24 июня 2021г. по 20 декабря 2022г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы,что порождает его обязанность своевременно уплачивать налоги на доходы и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в соответствующие периоды.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 у него образовалась задолженность по налогам на доходы, страховым взносам на ОПС, ОМС и пени.

Поскольку налог на доходы и страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 11163,64руб. за период с 11 апреля 2024г. по 8 июля 2024г.

Указанную сумму административный истец просит взыскать с ФИО1

Представитель административного истца ИФНС по г.Орску в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал.

В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении.

Судебная повестка о назначении дела к слушанию направлялась судом по адресу регистрации ответчика, подтвержденному отделом адресно-справочной работы.

Согласно почтовому конверту направленная в адрес ответчика корреспонденция возвращена с отметкой почтового отделения - истек срок хранения.

В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Поскольку действий по получению заказной судебной корреспонденции ответчиком предпринято не было, об ином месте пребывания не уведомил, суд признает ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты…

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе организации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 346,19 НК РФ отчетными периодами на упрощенной системе налогообложения, признается календарный год.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 24 июня 2021г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 20 декабря 2022 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со ст. 75 НК РФ составила 59665,85 руб. (требование об уплате задолженности от 9 апреля 2023г. № № со сроком уплаты до 21 июня 2023г.).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 7 января 2023г. в сумме 70519,62 руб., в том числе пени 1717,83 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1717,83 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГг. №: общее сальдо – 294854,80 руб., в том числе пени – 59665,85 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГг. №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 48502,21 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГг. № сумма пени за период с 11 апреля 2024г. по 8 июля 2024г. подлежит взысканию в размере 11163,64 руб. (59665,85 руб. – 48502,21 руб.) из которых:

- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2021 год по сроку уплаты 4 мая 2022г. – 3265,79 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 25 апреля 2022г. – 3003,03 руб.; за 2022 год со сроком уплаты 25 июля 2022 г. – 1211,30 руб.

- пени на страховые взносы по ОПС: за 2021 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 344,98 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 169,84 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 1369,34 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 674,03 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 674,03 руб.

- пени на страховые взносы по ОМС: за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 451,20 руб.

В отношении задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 4 мая 2022г. налоговым органом вынесено постановление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГг. на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГг.

В материалы дела представлена копия исполнительного производства №-ИП согласно которому постановлением <данные изъяты> ФИО5 от 17 декабря 2024г. исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере 7267,90 руб., на ОМС за 2022г. в размере 8506,79 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022г. по срока уплаты 25 апреля, 25 июля 2022года налоговым органом в адрес Октябрьского районного суда г. Орска 11 сентября 2025г. направлено административное исковое заявление о взыскании. Решением Октябрьского районного суда г. Орска от 3 декабря 2025г. по административному делу № 2а-2436/2025 требования административного иска удовлетворены в полном объеме.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022г. в размере 14200,50 руб. налоговым органом в адрес Октябрьского районного суда г. Орска 11 сентября 2025г. направлено административное исковое заявление о взыскании. Решением Октябрьского районного суда г. Орска от 22 декабря 2025г. по административному делу № № требования административного иска удовлетворены в полном объеме.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере 3578,06 руб., за 2022г. в размере 29848,41 руб., 14200,50 руб. налоговым органом в адрес Октябрьского районного суда г. Орска 11 сентября 2025г. направлено административное исковое заявление о взыскании. Решением Октябрьского районного суда г. Орска от 22 декабря 2025г. по административному делу № № во взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022г. в размере 14200,50 руб. отказано, требования административного иска в оставшейся части удовлетворены.

Поскольку налог в установленный срок не уплачен, налоговым органом начислены пени.

Задолженность по пени в размере 11163,64 руб. за период с 11 апреля 2024г. по 8 июля 2024г. в настоящее время не уплачена.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 206 от 9 апреля 2023г. со сроком уплаты до 21 июня 2023г.

Обязанность по уплате обязательных платежей налогоплательщиком не исполнена.

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в мировой суд судебного участка № 3 Октябрьского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

22 апреля 2025г. мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 23 июля 2024г. № №.

Истец обратился в суд с настоящим административным иском 16 сентября 2025 года, согласно штампу почтовой организации.

Порядок и сроки истребования налога административным истцом соблюдены.

Административный иск подан в Октябрьский районный суд г.Орска в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Установив, что обращение с заявлением о выдаче судебного приказа имело место до истечения установленного законом срока, суд полагает возможным удовлетворить требования иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, 61.2 Бюджетного кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального образования.

Исходя из размера удовлетворенных требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход муниципального образования «город Орск».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по пени в размере 11163,64 рублей (одиннадцать тысяч сто шестьдесят три рубля 64коп.), а именно:

- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2021 год по сроку уплаты 4 мая 2022г. – 3265,79 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 25 апреля 2022г. – 3003,03 руб.; за 2022 год со сроком уплаты 25 июля 2022 г. – 1211,30 руб.

- пени на страховые взносы по ОПС: за 2021 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 344,98 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 169,84 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 1369,34 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 674,03 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 674,03 руб.

- пени на страховые взносы по ОМС: за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023г. – 451,20 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в доход муниципального образования «город Орск» в размере 4000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение составлено 17 декабря 2025 года.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2449/2025

Административное дело № 2а-2449/2025 находится в Октябрьском районном суде г.Орска

УИД 56RS0026-01-2025-003242-58