Решение № 2А-575/2020 2А-575/2020~М605/2020 М605/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-575/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2020 года пос.Володарский

Володарский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Ковалевой А.П.

при секретаре Уразалиевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-575/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований административный истец указал, что налогоплательщику ФИО1 был произведен расчет земельного налога, который отражен в едином налоговом уведомлении. Должником не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2015-2017 годы в размере <данные изъяты> рублей. Также налогоплательщику ФИО1 был произведен расчет налога на имущество физических лиц, который отражен в едином налоговом уведомлении, однако должником не исполнена обязанность по налога на имущество за 2017 годы в размере <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня, налоговым органом начислена пеня за неуплату налога. Однако до настоящего времени сумма начисленных Инспекцией налогов и пени налогоплательщиком не уплачено, в связи с чем руководствуясь ст.69,70 Налогового кодекса РФ должнику было направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, и от ДД.ММ.ГГГГ. В судебный участок №1 Володарского района Астраханской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании поданного возражения, судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. На основании вышеизложенного Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с ФИО2,, ИНН № задолженность: за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период 2015-2017 годы; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период 2017 год, на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Представитель МИФНС России №1 по Астраханской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не представили.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против взыскания с него задолженности по налогам, подтвердив, что не оплачивал, так как ему не приходили налоговые уведомления, возражал против взыскания с него пени. Также подтвердил в судебном заседании, что у него имелся личный кабинет налогоплательщика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4, 11 ст. 85 НК Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

В соответствии ст.390, п.1,2.ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ): жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы (п.2 ст.402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков по адресам: Астраханская область, Володарский район, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ и Астраханская область, Володарский район, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, а также собственником объектов недвижимости: ? доли квартиры, общей площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: Астраханская область, Володарский район, <адрес>; гаража, общей площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: Астраханская область, Володарский район, <адрес>; магазина, общей площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: Астраханская область, Володарский район, <адрес> что в судебном заседании не оспаривалось ответчиком.

В связи с этим налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубля, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоговые уведомления в адрес ФИО1 были переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку оплата налога ответчиком не была осуществлена, то налоговой инспекцией в его адрес в соответствии с приведенными правовыми нормами направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок исполнения требования, по которому сумма требования превысила 3000 рублей, истекал ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговым органом только в июле 2020 года, то есть с пропуском срока.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по обязательным платежам вынесен мировым судьей судебного участка №1 Володарского района Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ, отменен – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007г. №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для взыскания с ФИО1 указанной суммы задолженности не имеется и в удовлетворении иска должно быть отказано.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение одного месяца.

Резолютивная часть решения вынесена и отпечатана в совещательной комнате. Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: А.П. Ковалева