Решение № 2А-308/2026 2А-308/2026(2А-4420/2025;)~М-3820/2025 2А-4420/2025 М-3820/2025 от 12 февраля 2026 г. по делу № 2А-308/2026

УИД: 56RS0009-01-2025-006133-46

№ 2а-308/2026 (2а-4420/2025;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2026 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Турыгиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (дело <Номер обезличен>), ссылаясь на то, что последней не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

В связи с допущенными нарушениями при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ, ей исчислен налог на доходы физических лиц.

Кроме того, ФИО1 в период с 07.02.2024 года по 13.03.2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем она является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 280 497,23 рубля, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 233594,22 рублей;

- страховые взносы за 2024 год в размере 5001,39 рублей;

- пени в размере 33695,37 рублей;

- штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 4923,75 рублей;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 3 282,50 рублей.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (дело <Номер обезличен>), ссылаясь на то, что последней на праве собственности принадлежит транспортное средство ПЕЖО 308, г/н <Номер обезличен>, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 16 374,01 рубля, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 150,00 рублей;

- пени в размере 16 224,01 рубля.

Определением суда от 11.10.2025 года рассматриваемые дела объединены в одно производство за единым номером 2а-4420/2025.

С учетом объединения указанных дел в одно производство, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 296 871,24 рубль, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 233594,22 рублей;

- страховые взносы за 2024 год в размере 5001,39 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 150,00 рублей;

- штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 4923,75 рублей;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 3 282,50 рублей.

- пени в размере 49 919,38 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 не была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в установленный п.1 ст.229 НК РФ срок (до 02.05.2023 года).

Налоговым органом установлено, что ФИО1 04.08.2022 года получен доход от продажи 1/1 доли объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>. Период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>. Период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

<Дата обезличена> получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <...>.

<Дата обезличена> получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <...>.

Документом основания прекращения права собственности является договор купли-продажи от <Дата обезличена> и <Дата обезличена> соответственно.

По итогам проведенной проверки поданной налоговой декларации, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена><Номер обезличен>.

Как следует из решения <Номер обезличен> от <Дата обезличена> сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, была исчислена в размере 262600 рублей.

С учетом непредставления налоговой декларации в установленный законом срок, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере 4923,75 рублей.

В связи с неуплатой суммы налога ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ с назначением штрафа в размере 3282,50 рубля.

Направление в адрес ФИО1 указанного решения подтверждается соответствующим почтовым реестром от <Дата обезличена>.

Кроме того, ФИО1 с <Дата обезличена> на праве собственности принадлежит транспортное средство ПЕЖО 308, г/н <Номер обезличен>.

Мощность двигателя транспортного средства ПЕЖО 308, г/н <Номер обезличен>, составляет 120,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.

С учетом этого, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 150,00 рублей.

Кроме того, административный ответчик с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п.1 ч.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам за 2024 год (в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>) составляет 5001,39 рублей.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 49 919,38 рублей, из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 0,48 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 6,88 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 32237,81 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 372,73 рубля;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 746,54 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 309,59 рублей;

- пени по страховым взносам за 2024 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 21,34 рубль;

- пени по земельному налогу за 2016 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 0,53 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 0,03 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 3,21 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 2,27 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 0,01 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 0,01 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 3,12 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 5510,03 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 1 049,75 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 2 908,39 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 733,85 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 1 319,74 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 2 056,25 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 670,80 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 580,17 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 85,81 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 447,31 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год, исчисленные за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 852,73 рубля.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком уплаты до <Дата обезличена>. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

Разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации <Номер обезличен>, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 11.09.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 26.04.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 06.05.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок, поскольку 13.02.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Дзержинского района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа <Номер обезличен> от 10.01.2024 года, на основании которого 19.02.2024 года был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> года, отмененный определением от 16.06.2025 года.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно ч.2 ст. 93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 16.06.2025 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 07.10.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Как следует из материалов дела, административным истцом была заявлена ко взысканию пеня в размере 49 919,38 рублей.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Так, пениобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 была взыскана постановлением о взыскании от 06.06.2019 года <Номер обезличен>. На основании указанного постановления 14.06.2019 года СПИ ОСП Центрального района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП. Исполнительное производство окончено 02.09.2020 года на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Пениобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 года была взыскана постановлением о взыскании от 05.03.2020 года <Номер обезличен>. На основании указанного постановления 12.03.2020 года СПИ ОСП Центрального района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП. Исполнительное производство окончено постановлением от 26.05.2020 года на основании п.3 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей.

С целью взыскания пениобразующей задолженности по земельному налогу за 2016 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 года, Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по Оренбургской области 20.08.2021 года обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 12 Промышленного района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа <Номер обезличен> от 01.06.2021 года. Мировым судьей судебного участка <Номер обезличен>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка № 12 Промышленного района г.Оренбурга 26.08.2021 года вынесен судебный приказ <Номер обезличен>, на основании которого 24.05.2022 года ОСП Промышленного района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП, оконченное постановлением от 27.09.2022 года, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

С целью взыскания пениобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области 17.12.2021 года обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 12 Промышленного района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа <Номер обезличен> от 23.11.2021 года. Мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного района г.Оренбурга 23.12.2021 года вынесен судебный приказ, на основании которого 10.06.2024 года ОСП Промышленного района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП, находящееся в настоящее время на исполнении. По состоянию на 07.11.2025 года остаток задолженности составляет 2554,17 рублей.

Учитывая изложенные обстоятельства, с ФИО1 не подлежат взысканию пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, поскольку после взыскания пениобразующей задолженности 17.08.2020 года (последний платеж в рамках исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП), меры для взыскания пени в установленном законом порядке налоговым органом не применялись, сведения о добровольной уплате пени отсутствуют. Срок для предъявления административного иска о взыскании названной задолженности истек, следовательно, задолженность признается безнадежной ко взысканию.

Кроме того, с налогоплательщика не подлежат взысканию пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Вместе с тем, относимых, допустимых доказательств с достоверностью подтверждающих предъявление исполнительного документа в службу судебных приставов либо восстановление налоговому органу пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению не предоставлено.

Таким образом, налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности после окончания исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП (26.05.2020 года) не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом.

С учетом изложенных обстоятельств, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания пениобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени по вышеуказанным задолженностям.

Относительно взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, суд приходит к следующему.

Как следует из судебного приказа <Номер обезличен> от 26.08.2021 года, суд постановил: взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Оренбурга задолженность по обязательным платежам в общей сумме 23113,02 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2020 год, из которых задолженность в размере 16276,25 рублей, пени в размере 59,95 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год, из которых задолженность в размере 6749,86 рублей, пени в размере 24,86 рублей;

- земельный налог за 2016 год, из которых задолженность в размере 2 рубля, пени в размере 0,01 рублей.

На основании указанного судебного приказа СПИ ОСП Промышленного района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП, которое окончено 27.09.2022 года на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Как следует из постановления СПИ об окончании исполнительного производства от 27.09.2022 года, уплата задолженности подтверждается платежным поручением <Номер обезличен> от 29.08.2022 года.

В связи с изложенным, датой уплаты пениобразующей задолженности является 29.08.2022 года.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление пени связывается с моментом образования налоговой недоимки и датой ее погашения.

При этом, как следует из административного искового заявления, пеня по страховым взносам на ОПС и ОМС 2020 год была исчислена в период с 13.10.2021 года по 10.01.2024 года, что является необоснованным.

С учетом того, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, вышеуказанные пени подлежат взысканию за следующий период:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 13.10.2021 года по 29.08.2022 года в размере 809,93 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 13.10.2021 года по 29.08.2022 года в размере 274,51 рублей.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в остальной части, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 280 311,99 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 5409,36 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность в размере 280 311,99 рубля, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 233594,22 рублей;

- страховые взносы за 2024 год в размере 5001,39 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 150,00 рублей;

- штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 4923,75 рублей;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 3 282,50 рублей.

- пени в размере 33 360,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 20499 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 13 февраля 2026 года