Решение № 2А-233/2020 2А-233/2020~М-145/2020 М-145/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-233/2020

Дело №2а-233/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июля 2020 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Смолиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 290 руб., по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 290 руб. и пени в размере 51 руб.86 коп., а всего 631 руб.86 коп. При этом административный истец указывает на то, что у ФИО1 в налоговые периоды 2014 г. и 2015 г. находился легковой автомобиль марки <данные изъяты> мощность двигателя 58 л.с. В установленный срок до 1 октября 2015 г. транспортный налог с физических лиц за 2014 год в сумме 290 руб. не оплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 18 августа 2016 г., которое направлено административному ответчику. Данное требование в добровольном порядке не исполнено. В установленный срок до 1 декабря 2016 г. транспортный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 290 руб. не оплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 1 сентября 2017 г., которое направлено административному ответчику. Данное требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья <адрес> вынес судебный приказ № от 13 декабря 2019 г., который после предоставления возражений налогоплательщиком 22 января 2020 г. отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление. Представлены письменные возражения административного ответчика, в соответствии с которыми ФИО1 с исковыми требованиями не согласен в связи с пропуском срока исковой давности, считает, что указанные налоговым органом причины пропуска являются неуважительными, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

По сведениям налоговой базы в налоговые периоды 2014 – 2015 гг. в собственности у ФИО1 находился легковой автомобиль марки <данные изъяты>, мощность двигателя 58 л.с.

В силу главы 28 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 Налогового кодекса РФ).

Исходя из п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом – ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 290 руб.:

Объект налогообложения -

ТС

Государственный регистрационный номер ТС

Налоговая

База (мощность двигателя)

Налоговая

ставка

(руб.)

Исчисленная сумма налога (руб.)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

58

5
290

В связи с несвоевременной оплатой налога, в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 1 декабря 2015 г. по 17 августа 2016 г. в размере 26 руб.62 коп.:

Дата начала

Действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100

Пени

01.12.2015

31.12.2015

31

290 руб.

0.00027499999

2 руб.47 коп.

01.01.2016

13.06.2016

165

290 руб.

0.00036666666

17 руб.54 коп.

14.06.2016

17.08.2016

65

290

0.00034999999

6 руб.60 коп.

Итого

26 руб.62 коп.

Также в соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом – ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 290 руб.:

Объект налогообложения -

ТС

Государственный регистрационный номер ТС

Налоговая

База (мощность двигателя)

Налоговая

ставка

(руб.)

Исчисленная сумма налога (руб.)

<данные изъяты>

№
58

5
290

В связи с несвоевременной оплатой налога, в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2 декабря 2016 г. по 31 августа 2017 г. в размере 25 руб.24 коп.:

Дата начала

Действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100

Пени

02.12.2016

26.03.2017

1115й

290 руб.

0.00033333333

11 руб.12 коп.

27.03.2017

01.05.2017

36

290 руб.

0.00032499999

3 руб.39 коп.

02.05.2017

18.06.2017

48

290 руб.

0.00030833333

4 руб.29 коп.

19.06.2017

31.08.2017

74

290 руб.

0.00029999999

6 руб.44 коп.

Итого

25 руб.24 коп.

Указанные расчёты суд находит обоснованными и произведенными в соответствии с налоговым законодательством, с учётом зарегистрированного на ФИО1 объекта налогообложения – транспортного средства.

В силу абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В свою очередь п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направи<данные изъяты>

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено (реестр почтовых отправлений от 17 июня 2015 г.) налоговое уведомление № от 15 мая 2015 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 1 октября 2015 г. транспортного налога за 2014 г. в размере 290 руб.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2014 г. в адрес ФИО1 выставлено требование № об оплате налога, сбора пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 августа 2016 г. со сроком исполнения до 27 сентября 2016 г. (требование направлено согласно реестра почтовых отправлений 1 сентября 2016 г.). Следует отметить, что по состоянию на 18 августа 2016 г. общая задолженность составила 3294 руб.69 коп. (более трех тысяч рублей), в том числе по налогам (сборам) 2320 руб.

Также из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено (реестр почтовых уведомлений от 19 сентября 2016 г.) налоговое уведомление № от 6 августа 2016 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2016 г. транспортного налога за 2015 г. в размере 290 руб.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2015 г. в адрес ФИО1 выставлено требование № об оплате налога, сбора пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 1 сентября 2017 г. со сроком исполнения до 20 октября 2017 г. (требование направлено согласно электронного документооборота 15 сентября 2017 г.). Следует отметить, что по состоянию на 1 сентября 2017 г. общая задолженность составила 3895 руб.03 коп. (более трех тысяч рублей), в том числе по налогам (сборам) 2610 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 гг. и пени налоговый орган обратился к мировому судье <адрес> только 29 ноября 2019 г., т.е. с нарушением не только шестимесячного, но трехгодичного срока.

13 декабря 2019 г. мировой судья <адрес> вынес судебный приказ № который после предоставления возражений налогоплательщиком отменен 22 января 2020 г.

После отмены судебного приказа, налоговый орган в шестимесячный срок обратился в Неманский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу 7 мая 2020 г.

Административным истцом указаны причины, послужившие причиной пропуска для обращения в суд, а именно: переход на новое программное обеспечение, перенос информации с одной программы в другую, из-за чего зачастую возникали ошибки, которые приходилось устранять сотрудникам вручную; реорганизационные мероприятия, проходившие в инспекции, в результате которых, был частично сокращен правовой отдел, была осуществлена передача некоторых направлений работы в другие отделы, для восстановления эффективной работы потребовалось время, а также существенная загруженность сотрудников в связи вышеперечисленными причинами.

Как, неоднократно указывал Верховный Суд Российской Федерации, уважительность причины должна свидетельствовать о наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд. Указанные налоговым органом причины пропуска срока носят абстрактный характер и не свидетельствуют о наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд применительно к данному конкретному случаю. По указанным основаниям обстоятельства, изложенные административным истцом, суд не расценивает, как уважительные причины пропуска срока обращения в суд с административным иском к ФИО1

Согласно Положению об инспекции федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2014 г. №61н, на инспекцию возложена обязанность по контролю и надзору за своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган в случае действия с должной степенью заботливости и осмотрительности располагал достаточным временем для своевременной подготовки и подачи заявления в мировой суд Неманского судебного участка в установленный Налоговым законодательством срок.

В соответствии с положениями законодательства пропуск срока на обращение в суд с указанным иском является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. в сумме 290 руб., за 2015 г. в сумме 290 руб. и пени в за период с 1 декабря 2015 г. по 17 августа 2016 г. в размере 26 руб.62 коп., пени за период с 2 декабря 2016 г. по 31 августа 2017 г. в размере 25 руб.24 коп., а всего 631 руб.86 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 24 июля 2020 г.

Судья Неманского городского суда

И.В. Шевченко