Решение № 2А-855/2025 А-855/2025 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-855/2025

Дело №а-855/2025

УИД 26RS0№-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января2025 г. <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Журавлевой Т.Н.,

при секретаре: Гаджираджабовой И.З.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, (в последующем уточненным) в обоснование которого указала, что ФИО1 № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражений совокупной обязанности.

По состоянию на дата у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 134498 руб. 11 коп., в том числе пени 16639 руб. 22 коп., которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на дата составляет – 273722,90 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от дата № срок исполнения до дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 182945,81 рубля, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию не исполнена. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 189723,95 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщика и посредством почтовой связи.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от дата № на сумму пени 58 048,06 руб.

В период с дата ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката.

Административный ответчик должен был уплатитьстраховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере – 45 842,00 рублей.

Налоговым органом дата произведены мероприятия по уменьшению налога по расчету по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносовв совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45 842,00 руб., непогашеннаязадолженность составляет 0 руб.

Таким образом, по состоянию на дату формирования уточненного административногоискового заявления задолженность по страховым взносам, предусмотреннымзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельнымикатегориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023год составляет - 0 руб.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных округов, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата №, за находящийся в собственности земельный участок - №:13; ОКТМО №; код налогового органа 2646 №, Россия, <адрес>, <адрес>- за 2022 г. в размере 662,00 руб.

Обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 662,00 рублей не погашена.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования уточненного административного искового заявления задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере: налог - 662,00 рублей.

Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков, расположенных в границах городских округов, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата №, за находящийся в собственности земельный участок - №; ОКТМО №; код налогового органа 2635 №, Россия, <адрес>, <адрес> г., <адрес>., 14 - за 2022 г. в размере 117,00 руб.

Налоговым органом дата произведены мероприятия по уменьшению налога по расчету по земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 117,00 рублей, непогашенная задолженность составляет 0 руб.

Таким образом, на дату формирования уточненного административного искового заявления задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год составляет -0 рублей.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества:квартиры;№:682; ОКТМО №; код налогового органа <адрес><адрес> г., <адрес>, налоговым органом по месту учета в силуп.4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата №: - за 2022 г. в размере 1179,00 руб.

Налоговым органом дата произведены мероприятия по уменьшению налога по расчету по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 1179,00 руб., непогашенная задолженность составляет 0 руб.

Таким образом, на дату формирования уточненного административного искового заявления задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год составляет - 0 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 134498 руб. 11 коп., в том числе пени 16639 руб. 22 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 16639 руб. 22 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата: общее сальдо в сумме 247896 руб. 09 коп., в том числе пени 39783 руб. 20 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29595 руб. 14 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 39783 руб. 20 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 29595 руб. 14 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10188 руб. 06 коп.

Налоговым органом дата произведены мероприятия по уменьшению пени в размере 10 186,06 руб.

Таким образом, в указанное уточненное административное исковое заявление включены пени в размере 0 рублей по состоянию на дата.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от 05.03.2024о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 58048,06 рублей.Остаток задолженности по данному судебному приказу 58048,06 рублей.

Просит суд признать причины пропуска срока на обращение с настоящим иском уважительными, восстановить срок на взыскание задолженности. Взыскать с ФИО1 ИНН № на общую сумму 662,00 рублей, в том числе:по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере: налог - 662,00 рублей.Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес>, не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть настоящее административное исковое заявление в его отсутствие.

Административный ответчик М.А.ИБ. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) заказным письмом с уведомлением.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Также в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Промышленного районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 176 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Судом установлено, чтоФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражений совокупной обязанности.

По состоянию на дата у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 134498 руб. 11 коп., в том числе пени 16639 руб. 22 коп., которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на дата составляет – 273722,90 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от дата № срок исполнения до дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 182945,81 рубля, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию не исполнена. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 189723,95 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщика и посредством почтовой связи.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от дата № на сумму пени 58 048,06 руб.

В период с дата ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере – 45 842,00 рублей.

Налоговым органом дата произведены мероприятия по уменьшению налога по расчету по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45 842,00 руб., непогашенная задолженность составляет 0 руб.

Таким образом, по состоянию на дату формирования уточненного административного искового заявления задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет - 0 руб.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных округов, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата №, за находящийся в собственности земельный участок - №:13; ОКТМО 07556000; код налогового органа 2646 356546, Россия, <адрес>, с <адрес>- за 2022 г. в размере 662,00 руб.

Обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 662,00 рублей не погашена.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования уточненного административного искового заявления задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере: налог - 662,00 рублей.

Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков, расположенных в границах городских округов, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата №, за находящийся в собственности земельный участок - №; ОКТМО №; код налогового органа 2635 355041, Россия, <адрес>, <адрес> 14 - за 2022 г. в размере 117,00 руб.

Налоговым органом дата произведены мероприятия по уменьшению налога по расчету по земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 117,00 рублей, непогашенная задолженность составляет 0 руб.

Таким образом, на дату формирования уточненного административного искового заявления задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год составляет -0 рублей.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества: квартиры; №; ОКТМО №; код налогового органа <адрес> Ставрополь <адрес> налоговым органом по месту учета в силу п.4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении от дата №: - за 2022 г. в размере 1179,00 руб.

Налоговым органом дата произведены мероприятия по уменьшению налога по расчету по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 1179,00 руб., непогашенная задолженность составляет 0 руб.

Таким образом, на дату формирования уточненного административного искового заявления задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год составляет - 0 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 134498 руб. 11 коп., в том числе пени 16639 руб. 22 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 16639 руб. 22 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата: общее сальдо в сумме 247896 руб. 09 коп., в том числе пени 39783 руб. 20 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29595 руб. 14 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 39783 руб. 20 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 29595 руб. 14 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10188 руб. 06 коп.

Налоговым органом дата произведены мероприятия по уменьшению пени в размере 10 186,06 руб.

Таким образом, в указанное уточненное административное исковое заявление включены пени в размере 0 рублей по состоянию на дата.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес>, отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истекал дата.

Истец обратился в Промышленный районный суд <адрес> с первоначальным административным исковым заявлением дата, то есть с пропуском шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В силу ч. 5 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обоснование своих доводов об уважительности пропуска срока обращения в суд с указанным административным иском административный истец указывает о том, что указанное определение получено истцом только – дата, что подтверждается штампом на определении.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной сумме подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 №20-П и от 14.07.2005 №9-П, Определения от 27.12.2005 №503-0 и от 07.11.2008 №1049-0-0).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пунктом 2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрен 6 месячный срок на подачу искового заявления в суд для взыскания задолженности с физического лица, данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа на основании ст. 95 КАС РФ.

Кроме того, по мнению Инспекции, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах пропуск срока на обращение в суд сам по себе не может быть признан достаточным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

С учетом того, что налоговый орган пропустил срок обращения с настоящим иском в суд, учитывая, что отсутствуют возражения со стороны административного ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с иском в суд.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате налога и пени не представлено.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания налога и пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога не исполнены в полном объеме, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца в размере 662,00 рублей, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере: налог - 662,00 рублей.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу в размере 662,00 рублей.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

решил:

восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН №, задолженность по налогам в сумме 662,00 рублей, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере: налог - 662,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН № пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено дата.

Судья Т.Н. Журавлева