Решение № 2А-1966/2026 2А-8730/2025 от 25 февраля 2026 г. по делу № 2А-1966/2026

72RS0014-01-2025-012492-92

Дело № 2а-1966/2026 (2а-8730/2025;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тюмень 26 февраля 2026 года

Калининский районный суд города Тюмени в составе:

председательствующего судьи Полушиной А.В.,

при ведении секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 228 033,91 руб., в том числе:

- УСН за 2022 год в размере 198 576,33 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14 516,63 руб.;

- пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 940,945 руб. (л.д. 5-10).

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г.Тюмени № 1 в качестве индивидуального предпринимателя. За расчетный период 2023 год налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (далее – страховые взносы) за 2023 год в размере 14 516,63 руб. За 2022 год ФИО1 исчислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН) в размере 246 468 руб., в связи с частичными оплатами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 198 576,33 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 244 175,77 руб., в том числе пени 0 руб. На отрицательное сальдо начислены пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 790,10 руб., в связи с уменьшением задолженности остаток задолженности по пени составляет 14 940,95 руб. В связи с введением в действие с ДД.ММ.ГГГГ нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде единого налогового счета (далее ЕНС) на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику в личный кабинет сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ №, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени Межрайонная ИФНС России № 14 обратилась с требованиями о её взыскании.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства, извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного страхования. Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в 2023 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу положений пункта 1 статья 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (пункт 1).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2).

Исходя из положений статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 3).

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 названного Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).

По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по их месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Как следует из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения.

Сумма налога (УСН), подлежащая оплате за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 246 468 руб., а с учетом частичных оплат ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – 198 576,33 руб.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам:

- страховые взносы на ОПС за 2021 год: 37 856 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 37 856 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 227 136 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год: 36 021,89 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 36 021,89 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с уменьшением налога от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 и 2022 годы отсутствует.

За 2023 год ФИО1 исчислен налог по страховым взносам в размере 14 516,63 руб.

Указанная задолженность административным ответчиком не оспаривается, доказательств оплаты данной задолженности не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу частей 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г. на общую сумму 533 978,2 руб., в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму указанной задолженности (л.д. 11-12, 13).

Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение № о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 544 439,62 руб. (л.д. 14).

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган 05.10.2023 г. обратился к мировому судье с заявлением № от 25.08.2023 года о вынесении судебного приказа. 31.03.2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ №, который в последствии, 11.04.2025 г. был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 15, 27).

Поскольку ранее принятые меры взыскания отсутствовали, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в рамках требования № от 25.05.2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то предусмотренный п. 1 ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02.10.2025 г., направив административный иск путем почтовой связи (л.д. 30), то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по налогу УСН за 2022 год в размере 198 576,33 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14 516,63 руб., ФИО1 до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком в судебное заседание не представлено, налоговым органом обязанность по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты выполнена, требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая, что задолженность по указанным выше налогам предъявлена к принудительному взысканию в установленном порядке и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени ЕНС в размере 14 940,95 руб., указанные в просительной части административного искового заявления.

Подробный расчет начисленных сумм пени, представленный административным истцом (л.д. 16, 91-92), судом проверен, признан арифметически верным и обоснованным, стороной административного ответчика мотивированных возражений относительно представленного административным истцом расчета суду не выражено, доказательств исполнения в полном объеме требований, что могло бы стать основанием для расчета иного периода начисления пени, суду не представлено.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 228 033,91 руб., в том числе:

- УСН за 2022 год в размере 198 576,33 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14 516,63 руб.;

- пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 940,945 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 7 841,00 рубль.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Решение в окончательной форме принято 26 февраля 2026 года.

Судья <данные изъяты> А.В.Полушина