Решение № 2А-179/2024 2А-179/2024~М-152/2024 М-152/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-179/2024

Дело № 2а-179/2024

УИД: 58RS0034-01-2024-000242-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2024 года р.п. Шемышейка

Шемышейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Торгашина И.М., при секретаре Алемаевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование иска указав, что административный ответчик с 27 июля 2016 года является собственником автомобиля ВАЗ-11113 регистрационный знак номер, в связи с чем ему заказными письмами были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 206 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, за 2017 год в сумме 83 рубля со сроком уплаты 03 декабря 2018 года. В установленные сроки транспортный налог за 2016 и 2017 годы ФИО1 уплачен не был. Также административному ответчику с 18 октября 2016 года на праве собственности принадлежат 1/3 доля жилого помещения с кадастровым номером номер и 1/3 доля земельного участка с кадастровым номером номер, расположенные по адресу: <адрес>. Налогоплательщику заказными письмами были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 74 рубля со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, за 2018 год в размере 74 рубля со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года. Также в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 92 рубля со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года. По срокам уплаты, указанным в налоговых уведомлениях, налоги ФИО1 уплачены не были. ФИО1 с 11 марта 2015 года по 13 сентября 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем и был зарегистрирован в качестве ИП главы КФХ, а также состоял и состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 07 июня 2017 года по 22 декабря 2017 года, с 11 сентября 2018 года по 26 марта 2019 года, с 29 апреля 2019 года по 22 января 2020 года, с 28 мая 2021 года по 21 сентября 2021 года и с 30 ноября 2022 года по настоящее время, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Сумма страховых взносов, с учетом периодов регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя составила: за период с 11 сентября 2018 года по 31 декабря 2018 года на ОПС 8110 рублей 97 копеек, на ОМС 1784 рубля 44 копейки со сроком уплаты не позднее 09 января 2019 года, за период с 01 января 2019 года по 26 марта 2019 года на ОПС 6943 рубля 96 копеек, на ОМС 1628 рублей 47 копеек со сроком уплаты 10 апреля 2019 года, за период с 24 апреля 2019 года по 31 декабря 2019 года на ОПС 19 732 рубля 41 копейка, на ОМС 4627 рублей 58 копеек со сроком уплаты 31 декабря 2019 года, за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года на ОПС 1918 рублей 97 копеек, на ОМС 498 рублей 31 копейка со сроком уплаты 06 февраля 2020 года. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Уплата единого налога должна производиться налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода, которым признается квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. В Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области административным ответчиком были представлены налоговые декларации по ЕНВД: за третий квартал 2017 года 29 марта 2018 года, за четвертый квартал 2017 года 29 марта 2018 года, за третий квартал 2018 года 05 декабря 2018 года. При прекращении гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя его права и обязанности, возникшие при осуществлении им предпринимательской деятельности, не прекращаются, к иному лицу не переходят. Соответственно после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо сохраняет свою правосубъектность и продолжает нести ответственность. Нормами НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При уплате налога с нарушенным сроком уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ, которая начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ЕНВД налоговым органом на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика24 апреля 2019 года заказным письмом было направлено требование № 13167 по сроку уплаты до 20 мая 2019 года на сумму 426 рублей 80 копеек, непогашенный остаток по которому на дату предъявления искового заявления составляет 178 рублей 79 копеек, из которых пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 178 рублей 79 копеек, начисленные за период с 23 февраля 2019 года по 22 апреля 2019 года за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 25 января 2018 года на сумму недоимки 4453 рубля 58 копеек, за 3 квартал 2017 года по сроку уплаты 25 октября 2017 года на сумму недоимки 4930 рублей, за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 25 октября 2018 года на сумму недоимки 2347 рублей. 20 апреля 2021 года заказным письмом было направлено требование № 5889 об уплате в срок до 08 июня 2021 года пени в сумме 4635 рублей 21 копейка, из которых на момент формирования искового заявления остаток задолженности составляет 4285 рублей 45 копеек, из которых: пени по земельному налогу в сумме 02 рубля 51 копейка, начисленные за период с 20 сентября 2020 года по 14 апреля 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года на сумму недоимки 12 рублей, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 74 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 06 рублей 02 копейки, начисленные за период с 20 сентября 2020 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года на сумму недоимки 83 рубля, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года на сумму недоимки 123 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 02 рубля 68 копеек, начисленные за период с 20 сентября 2020 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 92 рубля, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2216 рублей 98 копеек, начисленные за период с 14 мая 2019 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года на сумму недоимки 8110 рублей 97 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 10 апреля 2019 года на сумму недоимки 6943 рубля 96 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года на сумму недоимки 19 732 рубля 41 копейка, за 2020 год по сроку уплаты 06 февраля 2020 года на сумму недоимки 1918 рублей 97 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 547 рублей 04 копейки, начисленные за период с 14 мая 2019 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года на сумму недоимки 1784 рубля 44 копейки, за 2019 год по сроку уплаты 10 апреля 2019 года на сумму недоимки 1628 рублей 47 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года на сумму недоимки 4627 рублей 58 копеек, за 2020 год по сроку уплаты 06 февраля 2020 года на сумму недоимки 498 рублей 31 копейка, пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1510 рублей 22 копейки, начисленные за период с 14 мая 2019 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 25 января 2018 года на сумму недоимки 4453 рубля 58 копеек, за 3 квартал 2017 года по сроку уплаты 25 октября 2017 года на сумму недоимки 4930 рублей, за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 25 октября 2018 года на сумму недоимки 2347 рублей. Указанные требования налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму долга. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен по заявлению должника. С учетом изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 4464 рубля 24 копейки, в том числе пени по земельному налогу в сумме 02 рубля 51 копейка, начисленные за период с 20 сентября 2020 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплаты земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года на сумму недоимки 12 рублей, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 74 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 06 рублей 02 копейки, начисленные за период с 20 сентября 2020 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года на сумму недоимки 83 рубля, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года на сумму недоимки 123 рубля, пени по налогу на имущество в сумме 02 рубля 68 копеек, начисленные за период с 20 сентября 2020 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 92 рубля, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2216 рублей 98 копеек, начисленные за период с 14 мая 2019 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года на сумму недоимки 8110 рублей 97 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 10 апреля 2019 года на сумму недоимки 6943 рубля 96 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года на сумму недоимки 19 732 рубля 41 копейка, за 2020 год по сроку уплаты 06 февраля 2020 года на сумму недоимки 1918 рублей 97 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 547 рублей 04 копейки, начисленные за период с 14 мая 2019 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года на сумму недоимки 1784 рубля 44 копейки, за 2019 год по сроку уплаты 10 апреля 2019 года на сумму недоимки 1628 рублей 47 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года на сумму недоимки 4627 рублей 58 копеек, за 2020 год по сроку уплаты 06 февраля 2020 года на сумму недоимки 498 рублей 31 копейка, пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1510 рублей 22 копейки, начисленные за период с 14 мая 2019 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 25 января 2018 года на сумму недоимки 4453 рубля 58 копеек, за 3 квартал 2017 год по сроку уплаты 25 октября 2017 года на сумму недоимки 4930 рублей, за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 25 октября 2018 года на сумму недоимки 2347 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 178 рублей 79 копеек, начисленные за период с 23 февраля 2019 года по 22 апреля 2019 года за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 25 января 2018 года на сумму недоимки 4453 рубля 58 копеек, за 3 квартал 2017 год по сроку уплаты 25 октября 2017 года на сумму недоимки 4930 рублей, за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 25 октября 2018 года на сумму недоимки 2347 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом извещенный о времени и месту судебного заседания, не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Явка сторон не признавалась судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости подтверждено, что ФИО1 с 18 октября 2016 года является собственником 1/3 доли жилого помещения с кадастровым номером номер по адресу: <адрес>.

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 3). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости подтверждено, что ФИО1 с 18 октября 2016 года является собственником 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером номер по адресу: <адрес>.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Из абз. 1 ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

Согласно сведениям о транспортных средствах ФИО1 с 27 июля 2016 года по 25 февраля 2017 года являлся собственником автомобиля ВАЗ-11113 регистрационный знак номер.

Административным ответчиком не оспаривается факт принадлежности ему в спорные периоды недвижимого и движимого имущества, являющегося объектом налогообложения.

На основании ст. 31 НК РФ ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 54251388 от 21 сентября 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 206 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2017 года, 44723246 от 09 сентября 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 года в размере 83 рубля, земельного налога в размере 74 рубля со сроком уплаты 03 декабря 2018 года, № 42308998 от 25 июля 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 74 рубля, налога на имущество за 2018 год в размере 92 рубля со сроком уплаты 02 декабря 2019 года.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года регулируется Налоговым кодексом РФ.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели. Пунктом 1 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в ред. Федеральных законов № 335-ФЗ от 21 ноября 2017 года, № 322-ФЗ от 15 октября 2020 года) предусмотрено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп.1).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный 2017 год, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года (пп. 2).

В силу ст. 432 НК РФ (в ред. до 01 января 2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждено, что ФИО1 с 11 марта 2015 года по 13 сентября 2016 года, с 07 июня 2017 гола по 22 декабря 2017 года, с 11 сентября 2018 года по 26 марта 2019 года, с 29 апреля 2019 года по 22 января 2020 года, с 28 мая 2021 года по 21 сентября 2022 года и с 30 ноября 2022 года по настоящее время является индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.29 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2).

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В ст. 346.32 предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3).

С 01 января 1999 года Законом Пензенской области от 25 ноября 1998 года № 122-ЗПО «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» в Пензенской области был введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (статьи 346.26 - 346.33) с 02 августа 2021 года утратила силу.

Административным ответчиком в связи с осуществлением деятельности по розничной торговле, осуществляемой в объектах стационарной торговли, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м. в Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области представлены налоговые декларации по ЕНВД 29 марта 2018 за третий квартал 2017 года по сроку уплаты 25 октября 2017 года на сумму 4930 рублей, 29 марта 2018 года за четвертый квартал 2017 год по сроку уплаты 25 января 2018 года на сумму 4453 рубля, 05 декабря 2018 года за третий квартал 2018 года по сроку уплаты 25 октября 2018 года на сумму 2347 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. до 01 января 2023 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ (в ред. до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Обязанность по уплате налогов, страховых взносов и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности административным ответчиком надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем 24 апреля 2019 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № 13167 об уплате в срок до 20 мая 2019 года пени в сумме 426 рублей 80 копеек, в том числе 178 рублей 79 копеек пени за несвоевременную уплату ЕНВД, 207 рублей 34 копейки пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, 40 рублей 67 копеек пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС.

20 апреля 2021 года административному ответчику направлено требование № 5889 по сроку уплаты 08 июня 2021 года на уплату пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 06 рублей 02 копейки за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 и 2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 рубля 68 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени по земельному налогу в сумме 02 рубля 51 копейка за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 и 2018 годы, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2216 рублей 98 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018, 2019 и 2020 годы, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 547 рублей 04 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018, 2019 и 2020 годы, пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1510 рублей 22 копейки за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за третий и четвертый кварталы 2017 года, третий квартал 2018 года.

Размер включенных в требования № 13167 от 23 апреля 2019 года и № 5889 от 13 апреля 2021 года пени подтвержден приложенным к административному исковому заявлению расчетом.

Данный расчет основан на действующем законодательстве, сомнений не вызывает. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также иной расчет задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

Статьей 48 НК РФ (в ред. до 01 января 2023 года) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась к мировому судьей судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, единому сельскохозяйственному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области от 05 декабря 2023 года судебный приказ № 2а-126/2022 от 15 февраля 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области недоимки по налогам, взносам и пени отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05 июня 2024 года уполномоченным налоговым органом – Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области подано настоящее административное исковое заявление, что соответствует положениям п. 4 ст. 48 НК РФ.

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, ЕНВД и страховых взносов, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляются в бюджеты муниципальных районов, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 – <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ИНН <***> ОГРН <***> задолженность по налогам и пени в общей сумме 4464 (четыре тысячи четыреста шестьдесят четыре) рубля 24 копейки, в том числе:

пени по земельному налогу в сумме 2 рубля (два) рубля 51 копейка, начисленные за период с 20 сентября 2020 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 20218 года на сумму недоимки 12 рублей, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 74 рубля,

пени по транспортному налогу в сумме 6 (шесть) рублей 02 копейки, начисленные за период с 20 сентября 2020 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года на сумму недоимки 83 рубля, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года на сумму недоимки 123 рубля,

пени по налогу на имущество в сумме 2 (два) рубля 68 копеек, начисленные за период с 20 сентября 2020 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 92 рубля,

пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2216 (две тысячи двести шестнадцать) рублей 98 копеек, начисленные за период с 14 мая 2019 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года на сумме недоимки 8110 рублей 97 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 10 апреля 2019 года на сумму недоимки 6943 рубля 96 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года на сумму недоимки 19 732 рубля 41 копейка, за 2020 год по сроку уплаты 06 февраля 2020 года на сумму недоимки 1918 рублей 97 копеек,

пени по страховым взносам на ОМС в сумме 547 (пятьсот сорок семь) рублей 04 копейки, начисленные за период с 14 мая 2019 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года на сумму недоимки 1784 рубля 44 копейки, за 2019 год по сроку уплаты 10 апреля 2019 года на сумму недоимки 1628 рублей 47 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года на сумму недоимки 4627 рублей 58 копеек, за 2020 год по сроку уплаты 06 февраля 2020 года на сумму недоимки 498 рублей 31 копейка,

пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1510 (одна тысяча пятьсот десять) рублей 22 копейки, начисленные за период с 14 мая 2019 года по 12 апреля 2021 года за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 по сроку уплаты 25 января 2018 года на сумму недоимки 4453 рубля 58 копеек, за 3 квартал 2017 года по сроку уплаты 25 октября 2017 года на сумму недоимки 4930 рублей, за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 25 октября 2018 года на сумму недоимки 2347 рублей,

пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 178 (сто семьдесят восемь) рублей 79 копеек, начисленные за период с 23 февраля 2019 года по 22 апреля 2019 года за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 по сроку уплаты 25 января 2018 года на сумму недоимки 4453 рубля 58 копеек, за 3 квартал 2017 года по сроку уплаты 25 октября 2017 года на сумму недоимки 4930 рублей, за 3 квартал 2018 года по сроку уплаты 25 октября 2018 года на сумму недоимки 2347 рублей.

Взыскать с с ФИО1 – <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области в сумме 400 (четыреста) рублей, которую перечислить по реквизитам: наименование получателя платежа Казначейство России (ФНС России), КПП 770801001, ИНН <***>, ОКТМО 56659151, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, наименование банка Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18210803010011060110, наименование платежа – государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Шемышейский районный суд Пензенской области.

Судья И.М. Торгашин