Решение № 2А-128/2025 2А-128/2025(2А-2868/2024;)~М-2540/2024 2А-2868/2015 2А-2868/2024 М-2540/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-128/2025

УИД 46RS0031-01-2024-004835-98

Дело № 2а-128/15-2025 (2а-2868/15-2024)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

Председательствующего судьи Коновалова О.В.,

при секретаре Ивановой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. У ответчика в собственности имеются транспортные средства, на которые налоговый орган начислил транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, налоговый орган начислил ответчику налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 в размере <данные изъяты> руб. За 2018 год налогоплательщику исчислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере <данные изъяты> руб. Отрицательное сальдо при переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года по пени составило <данные изъяты> руб. Данная задолженность по пени состоит из: - пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год -<данные изъяты> руб., за 2020-<данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб.; - пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год- <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб. 05.02.2024 мировой судья судебного участка № Сеймского округа г. Курска вынес судебный приказ № который 21.03.2024, был отменен. На основании изложенного просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 гг.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, однако конверт вернулся отправителю с отметкой «Истек срок хранения».

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Ответчику произведен расчет транспортного налога на следующее имущество: <данные изъяты> и <данные изъяты> за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Также ответчику произведен расчет налога на имущество физических лиц, а именно квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес> за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.

Кроме того, ответчику произведен расчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> за 2018 год -<данные изъяты> руб.: за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от 19.05.2020 №43121 (л.д.16); от 03.08.2020 года №17287924 (л.д.15); от 01.09.2021 №15132994 (л.д.14), от 01.09.2022 №11318453 (л.д.13); от 25.07.2023 №61788657 (л.д.12), где указаны сумма налога, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога.

Однако, в установленный срок, ответчиком обязательства по уплате налогов исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 в общей сумме <данные изъяты> руб.

По состоянию на 01.01.2023 года, за налогоплательщиком числилось общее отрицательное сальдо ЕНС по пене в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

-по пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год - <данные изъяты> руб.,

-по пене, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб.

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 при изменении сальдо начислена пеня в размере <данные изъяты> руб. на общую сумму задолженности <данные изъяты> руб. (за транспортный налог за 2022 г. в размере - <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. + общее отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере <данные изъяты> руб.).

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд.

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска 05.02.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., в том числе в сумме <данные изъяты> руб. за 2018 год, в сумме <данные изъяты> руб. за 2019 год, в сумме <данные изъяты> руб. за 2020 год, в сумме <данные изъяты> руб. за 2021 год и в сумме <данные изъяты> руб. за 2022 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., в том числе в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год, в сумме № руб., за 2019 год, в сумме <данные изъяты> руб. за 2020 год, в сумме <данные изъяты> руб. за 2021 год и в сумме <данные изъяты> руб. за 2022 год; задолженность по пени за период с 02.12.2020 по 09.01.2024 гг. в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб., который 21.03.2024 года был отменен.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату транспортного, земельного и имущество налогов за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 года, суд полагает взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2018 год -<данные изъяты> руб.: за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 гг.

Доказательств погашения имеющейся задолженности ответчиком суду представлено не было, как и доказательств наличия оснований для освобождения ответчика от ее уплаты.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

С настоящим административным иском истец обратился 23.09.2024 (л.д.2,24), то есть в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд, исчисляемого с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, а именно с 21.03.2024.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного истцом иска и его удовлетворении.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (паспорт <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 548 руб.; по налогу на имущество за 2018 год – 82 руб., за 2019 год – 8 руб., за 2020 год – 99 руб., за 2021 год – 109 руб., за 2022 год – 119 руб.; по земельному налогу за 2018 год -529 руб.: за 2019 год – 577 руб., за 2020 год – 577 руб., пени в размере 591,03 руб. за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 гг., а всего в общей сумме 9231 (девять тысяч двести тридцать один) руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (паспорт <данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено 05.03.2025.

Председательствующий судья О.В. Коновалова