Решение № 2А-647/2021 2А-647/2021~М-293/2021 М-293/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-647/2021

УИД: 66RS0009-01-2021-000918-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2021 года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ершовой Т.Е.,

при секретаре Шушаковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-647/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 5 444 руб. 85 коп., в том числе: в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 535,38 руб.; в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 1 183,90 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени в размере 3 725,57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства. Направила в суд письменное возражение, в котором просила отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принятого Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ пределы.

Решением Нижнетагильской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки по земельному налогу в ДД.ММ.ГГГГ году на территории Муниципального образования «Город Нижний Тагил».

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст.2 этого Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, ставки налога на объекты налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ году на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №) «Об установлении на территории муниципального образования «Город Нижний Тагил» налога на имущество физических лиц».

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; сарай, назначение: нежилое, распложенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; административное здание, назначение: нежилое, площадью № кв.м., инвентарный №, Этажность: 2, подземная этажность: 1, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГг.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления на уплату налогов за 2015, 2016 гг.

ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатила.

Решением Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2153/2018 с ФИО1, взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 2 471 руб. 37 коп., в том числе: доход бюджета муниципального образования «Городской округ Нижний Тагил» земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 455 руб. и пени в размере 16 руб. 37 коп.

Решением Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-286/2019 с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 549 руб. и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 76 коп.,

в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1050 руб. 47 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2333 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 52 коп.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО1 в срок не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ, в которой налогоплательщиком указана сумма налога подлежащего уплате в бюджет в размере 6500 руб.

Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок ответчиком не уплачен.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса.

В связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогам в размере 5576 руб. 74 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование было направлено административному ответчику посредством заказанного письма, ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в <адрес>, о чем свидетельствует список №, где в строке 18 значится ФИО1

Требование исполнено не было.

Указанные документы были направлены административному ответчику по адресу регистрации <адрес>, подтвержденному ответом отдела по вопросам миграции МУ МВД России «Нижнетагильское» от ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требование административного истца в части взыскании пени, начисленные в связи с неуплатой налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ответу МИФНС России № по Свердловской области № от ДД.ММ.ГГГГ сведений о принудительном взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6500 руб. не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, отсутствуют основания для взыскания пени по налогу.

Расчет пени проверен судом, является математически верным, контррасчет пени административным ответчиком не представлен. С учетом изложенного, судом принимается расчет пени, представленный стороной административного истца.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов не исполнена, МИФНС России № по Свердловской области правомерно произведено начисление пени на указанную недоимку.

Таким образом, имеются основания удовлетворения требований административного истца о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В пунктах 1, 2 и абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки МИФНС № по Свердловской области обратились ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вх. № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-2092/2020 о взыскании с ФИО1 пени по налогам на общую сумму 5576 руб. 74 коп. Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени ответчиком требование об уплате пени по налогам не исполнено, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа настоящего иска о взыскании налогов и это является основанием для удовлетворения требований. Срок предъявления административного иска не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по налогам. Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов подрывает авторитет и бюджет государства - РФ, гражданином которого она является.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, подпунктами 19 пункта 1 статьи 333.36, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пени в размере 1719 руб. 28 коп., в том числе:

в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 535 руб. 38 коп.;

в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1183 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Нижнего Тагила Свердловской области.

Решение в окончательной форме принято 10 марта 2021 года.

<...>

<...> Судья – Т.Е. Ершова