Решение № 2А-672/2019 2А-672/2019(2А-8066/2018;)~М-6932/2018 2А-8066/2018 М-6932/2018 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-672/2019

Дело №2а-672/2019 Копия верна


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 11 января 2019 года

Центральный районный суд г.Челябинска в составе:

Председательствующего судьи Карпинской Ю.А.,

при секретаре Акопян А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в размере 11,25 рублей, задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на имущество физических лиц в размере 6923 рубля, пени – 32,25 рублей, а также пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,87 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, земельного участка в связи с чем на основании ст. ст. 357, 400, 388 Налогового кодекса РФ признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога, однако задолженность в полном объеме не погашена.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. До объявления перерыва, ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании пояснила, что не согласна с размером заявленной недоимки, поскольку ДД.ММ.ГГГГ она произвела оплату налога на имущество в размере 10 000 рублей. Указанный платеж не был учтен.

Заслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч.2 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог» и законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге», в <адрес> определены ставки по транспортному налогу в пределах, установленных ст. 361 Налогового кодекса РФ в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. На основании п.1 ст.363 НК налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Письменными материалами административного дела подтверждается, что ФИО2 является собственником транспортных средств – автомобиля марки марка авто, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля марки марка авто, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля марки марка авто, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, а, соответственно, и плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом на данные объекты налогообложения начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом количества месяцев владения автомобилем в размере 2416 рублей, задолженность была оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. уплачен не был, на сумму недоимки (2416,00 руб.) в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,25 руб.

Кроме того, согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленной настоящей статьей.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 ст. 85 НК РФ, ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 140, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На данный объект недвижимого имущества ИФНС России по <адрес> был начислен налог.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2,3, ст. 52, ст. 408 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ года и направил в его личный кабинет налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, в котором содержится расчет налога, а также сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до ДД.ММ.ГГГГ.

В вышеуказанном налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом указана сумма налога, подлежащая уплате ФИО2, а именно за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 6846 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 77 рублей.Судом также установлено, что в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 32,25 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налогов направлено должнику заказным почтовым отправлением, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено ответчиком. Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела и не оспорены административным ответчиком.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, налогоплательщик владел на праве собственности земельным участком и, следовательно, на основании положений ст. 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2,3 ст. 52, ст. 396 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и направил в его личный кабинет налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором содержится расчет налога, сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 848, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 889 рублей, была оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки ФИО2 земельный налог с физических лиц за 2016 год уплачен не был, на сумму недоимки (889 руб.) в соответствии со ст. 75НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,87 руб.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пени ИФНС России по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Заявление было подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Также суду представлена копия определения мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штемпель почтового отделения, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи, в связи с чем суд приходит к выводу об обращении ИФНС по <адрес> в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу с соблюдением установленных законом сроков.

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за № год в размере 11,25 рублей, налог на имущество физических лиц за № год в размере 6923 рубля, пеня в размере 32,25 рублей, пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 3,87 рублей.

Довод ответчика о том, что в № году она вносила сумму в размере 10 000 рублей в счет оплаты налога на имущество физических лиц, суд не может принять во внимание.

Как следует из квитанции ПАО «Сбербанк» - чека по операции Сбербанк онлайн, ФИО3 внесен платеж в размере 10 000 рублей на ошибочный КБК и не мог быть учтен при оплате налога на имущество физических лиц.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 11,25 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 год в размере 6923 рубля, пеню в размере 32,25 рублей, пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 3,87 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд <адрес>.

Судья п/п Ю.А. Карпинская

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Ю.А. Карпинская

Секретарь Е.А. Бычкова