Решение № 2А-859/2025 2А-859/2025~М-466/2025 М-466/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-859/2025

Дело № 2а-859/2025

УИД: 59RS0035-01-2025-000825-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 17 июня 2025 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Борщова А.В.,

при секретаре судебного заседания Широковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Соликамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Черемных <Г.Г.> о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1: пени в размере 11994,31 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период 12.12.2023 по 05.02.2024); пени в размере 13868,13 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период 06.02.2024 по 10.04.2024); всего задолженности в размере 25 862,44 рублей.

Административный ответчик ФИО1, административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы данного административного дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В силу статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 05.02.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11994,31 руб., пени – 11994,31 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени.

По состоянию на 10.04.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 13868,13 руб., пени – 13868,13 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края» и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

На основании ст. 85 НК РФ, административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, получены сведения о том, что за административным ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации владения – 14.04.2007 года;

- легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2003 года выпуска, дата регистрации владения 11.06.2010 года.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края № 589-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику – административному ответчику начислен транспортный налог:

- за налоговый период 2017 года в размере 6 100,00 руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление № от 20.06.2018;

- за налоговый период 2018 года в размере 6 100,00 руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление № от 27.06.2019;

- за налоговый период 2021 года в размере 6 140,00 руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление № от 01.09.2022;

- за налоговый период 2022 года в размере 6 140,00 руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление № от 05.08.2023 года.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Недоимка по транспортному налогу не входит в предмет заявленных требований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежат:

- квартира с кадастровым номером <данные изъяты> площадь 36,9, дата регистрации владения 12.02.2013 года, дата прекращения владения 11.09.2018 года по адресу: <...>;

- помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь 434,5, дата регистрации владения 28.08.2001 года, по адресу: <данные изъяты>

- помещение с кадастровым номером <данные изъяты> площадь 41,5, дата регистрации владения 08.04.2003 года, по адресу: <...>;

- помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь 232,9, дата регистрации владения 30.10.2003 года, по адресу: <...>;

- помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь 70,4, дата регистрации владения 30.10.2017 года, дата прекращения владения 15.03.2018 года, по адресу: <...>.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налоговым органом признается календарный год.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество:

- за налоговый период 2017 года в размере 63 781,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018 года;

- за налоговый период 2018 года в размере 19 698,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 года;

- за налоговый период 2019 год в размере 40 767,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года,

- за налоговый период 2020 года в размере 43 281,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года,

- за налоговый период 2021 года в размере 47 273,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года;

- за налоговый период 2022 года в размере 48 308,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 05.08.2023 года.

В силу 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком оплачен не был.

Недоимка по налогу на имущество не входит в предмет заявленных требований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежат земельные участки:

- с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации владения 26.10.2007 по настоящее время, для размещения складских помещений, по адресу: <данные изъяты>

- с кадастровым номером <данные изъяты> дата регистрации владения 06.09.2007 по настоящее время, для объектов общественно-делового значения, по адресу: <данные изъяты>

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 в отношении вышеуказанных земельных участков начислен земельный налог за следующие налоговые периоды:

- за 2017 год в размере 30 389,00 руб., по налоговому уведомлению № от 26.06.2018 года;

- за 2018 год в размере 30 389,00 руб., по налоговому уведомлению № от 27.06.2019 года;

- за 2019 год в размере 30 389,00 руб., по налоговому уведомлению № от 01.09.2020 года;

- за 2020 год в размере 25 117,00 руб., по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 года;

- за 2021 год в размере 26 758,00 руб., по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 года;

- за 2022 год в размере 28 562,00 руб., по налоговому уведомлению № от 05.08.2023 года.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки земельный налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 12.12.2023 у ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 411508,06 руб. (по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 №).

По состоянию на 06.02.2024 у ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 402465,30 руб. (по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 №).

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом за неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 11 994,31 руб.; за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 в размере 13 868, 13 руб.

Приведенный налоговым органом расчет пени судом признается арифметически верным.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 333, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 333 от 16.05.2023 превысила 10 000 рублей, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с ответчика задолженности, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Представленные налоговым органом расчеты пени являются арифметически верными, соответствующими размеру задолженности и периоду взыскания. Доказательств иного размера задолженности суду не представлено.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты недоимок, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в полном объеме.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к Черемных <Г.Г.> о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Черемных <Г.Г.>, <дата> года рождения, уроженца <...>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю: пени в размере 11994,31 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период 12.12.2023 по 05.02.2024); пени в размере 13868,13 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период 06.02.2024 по 10.04.2024); всего задолженность в размере 25 862,44 рублей.

Взыскать с Черемных <Г.Г.> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 01.07.2025.

Судья – подпись

Копия верна.

Судья Борщов А.В.