Решение № 2А-2410/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-2410/2025

УИД 70RS0003-01-2025-005688-88

№ 2а-2410/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Томск 15 декабря 2025 года

Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Коломина Е.А.,

при секретаре Житнике В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к И.К.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к И.К.В. о взыскании задолженности в размере 20 476,55 рублей, из которой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16 310,01 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 4 150,79 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15,75 рублей.

В обоснование указано, что налогоплательщик И.К.В., являясь индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 8 месяцев 2022 года в сумме 16 310,01 рублей и 4 150,79 рублей соответственно. В связи с просрочкой уплаты страховых взносов за 2022 год ответчику начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,75 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № с предложением уплатить страховые взносы до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность уплачена не была, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик И.К.В., извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явились, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, 432 НК РФ.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года составляли 34 445 рублей и 8 766 рублей соответственно, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом прав на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что И.К.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, а следовательно плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер подлежащих уплате страховых взносов составил: на обязательное пенсионное страхование - 21 944,8 рублей ((34 445 / 12 * 7) +(34 445 / 12 / 31 * 20)), на обязательное медицинское страхование - 5 584,79 рублей ((8 766 / 12 * 7) + (8 766 / 12 / 31 * 20)).

Учитывая, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена И.К.В. ДД.ММ.ГГГГ, он обязан был уплатить страховые взносы за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по оплате страховых взносов в адрес И.К.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимок по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 21 944,8 рублей, на обязательное медицинское страхование - 5 584,79 рублей, а также пени, начисленных по данным недоимкам.

Из скриншота страниц личного кабинета налогоплательщика И.К.В. следует, что требование № получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с И.К.В. задолженности в размере 31 914,85 рублей, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 21 944,8 рублей, пени по ним - 17,56 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 5 584,79 рублей, пени по ним - 4,47 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-3625/2022 о взыскании с И.К.В. указанной задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из ответа УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком И.К.В. внесен единый налоговый платеж в сумме 14 609,46 рублей и 122,58 рублей соответственно, которые распределены, в том числе на погашение задолженности по страховым взносам за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 634,79 рублей (5 537,07 + 97,72), на обязательное медицинское страхование - 1 434 рублей (1 409,14 + 24,86).

С учетом частичного гашения, подлежащая взысканию с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2022 год составит: на обязательное пенсионное страхование - 16 310,01 рублей (21 944,8 – 5 634,79), на обязательное медицинское страхование - 4 150,79 рублей (5 584,79 – 1 434).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);

пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Как следует из расчета задолженности, за несвоевременную уплату страховых взносов за 2022 год административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 17,56 рублей, на обязательное медицинское страхование - 4,47 рублей, а всего 22,03 рублей.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ внесен единый налоговый платеж в сумме 5,21 рублей, 10,22 рублей и 0,08 рублей соответственно, часть которого учтена налоговым органом, в том числе в счет пени.

С учетом частичной оплаты, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составят 15,75 рублей.

При этом, поскольку обязательство по уплате страховых взносов за 2022 год возникло у административного ответчика после введения моратория на возбуждение дел о банкротстве (ДД.ММ.ГГГГ), положения Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и ст. 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» о не начислении пени и иных финансовых санкций в период действия моратория (с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ), не подлежат применению к рассматриваемым отношениям.

Административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих обоснованность заявленных административным истцом требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права (ч. 1 ст. 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные к И.К.В. удовлетворены на сумму 20 476,55 рублей, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к И.К.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с И.К.В., <данные изъяты>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 20 476,55 рублей, из которой:

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 16 310,01 рублей;

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 4 150,79 рублей;

пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15,75 рублей.

Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с И.К.В., <данные изъяты>, в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: (подпись) И.В. Седельников

Копия верна.

Судья: И.В. Седельников

Секретарь: В.В. Житник

Оригинал решения находится в деле № 2а-2410/2025 в Томском районном суде Томской области.