Решение № 2А-95/2019 2А-95/2019~М-86/2019 М-86/2019 от 5 августа 2019 г. по делу № 2А-95/2019

Дело №2а-95/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Быстрый Исток 06 августа 2019 года

Быстроистокский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Вдовенко А.В.

при секретаре Рябининой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником автомобиля, в связи с чем на него возложена обязанность по уплате транспортного налога.

В настоящее время у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2015 и 2016 года в размере по 2 100 руб. соответственно на каждый указанный год, и пени в размере 74,40 руб.

Основываясь на приведённых доводах и обстоятельствах, МИФНС просит взыскать с ФИО1 задолженность по вышеобозначенному виду налога за 2015 и 2016 года в общей сумме 4 200 руб., а также пени в размере 74,40 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, о времени, дате и месте его проведения извещена надлежаще, в письменном ходатайстве просила рассмотреть дело в её отсутствие и учесть, что на заявленных исковых требованиях истец настаивает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещённым, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал. На поданный административный иск представил письменные возражения, в котором выразил позицию о своём несогласии с удовлетворением заявленных требований в полном объёме, просил применить последствия пропуска административным истцом срока исковой давности – а следовательно, неправильно произведённого расчёта суммы задолженности по уплате транспортного налога и пени.

Руководствуясь ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), а также с учётом того, что явка лиц, участвующих в деле, не признавалась обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще извещённых представителя административного истца ФИО2 и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы настоящего административного дела, а также материалы запрошенного у мирового судьи судебного участка Быстроистокского района Алтайского края дела о выдаче судебного приказа №2а-771/2018, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем автомобиля марки «НИССАН САННИ», 1997 г.в., VIN <данные изъяты>, р/з <данные изъяты>. Указанные обстоятельства подтверждаются учётными данными налогоплательщика – физического лица и карточкой учёта транспортных средств.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ, объектами налогообложения, помимо прочих, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с чч.1, 2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. При этом, месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ч.3 ст.362 НК РФ).

При этом, в силу статьи 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. И в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 лошадиных сил налоговая ставка, согласно п.1.2 данной статьи, составляет 20 руб. с каждой лошадиной силы.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом следует учитывать предусмотренные законодательством сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частями 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Часть 1 ст.48 НК РФ наделяет налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (ч.1 - ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст.75 НК РФ, пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

МИФНС в адрес ФИО1 28.07.2016 направило налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 2 100 руб., подлежащего уплате в срок до 01.12.2016 (т.е. на сумму, не превышающую 3 000 руб.), а также на дату 06.08.2017 – уведомление № об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 2 100 руб., подлежащего уплате в срок до 01.12.2017, что подтверждается реестрами почтовых отправлений (л.д. 12, 16).

Между тем, в установленные сроки административным ответчиком не была произведена оплата указанного налога за налоговые периоды 2015-2016 гг. В этой связи административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования № и № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 06.02.2017 и на 06.02.2018, которые направлены в адрес ответчика 10.02.2017 и 08.02.2018, что подтверждается списками заказных писем, в которых налогоплательщику предлагалось погасить образовавшуюся задолженность в срок до 03.04.2017 и 03.04.2018 года соответственно (л.д.13, 17), которые ответчиком были проигнорированы.

МИФНС на дату 10.09.2018 обратилась к мировому судье судебного участка Быстроистокского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 гг. и соответствующей.

14.09.2018 мировым судьёй судебного участка Быстроистокского района Алтайского края по указанному заявлению вынесен судебный приказ №2а-771/2018.

Определением того же мирового судьи от 14.12.2018 указанный судебный приказ был отменён ввиду поступивших от должника возражений.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 гг. в Быстроистокский районный суд Алтайского края налоговым органом подано 05.06.2019, то есть в течение 6-ти месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения от 14.12.2018 об отмене судебного приказа. Таким образом, предусмотренный статьёй 48 НК РФ срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд административным истцом пропущен не был.

Кроме того, как установлено в ходе судебного разбирательства, за налоговый период 2015 года административный истец направил в адрес ФИО1 уведомление, а затем и требование об уплате последним транспортного налога на сумму менее 3 000 руб., в связи с чем правомерно не обратился на тот момент в суд с соответствующим административным иском (иных налоговых уведомлений и требований по уплате налогов за период 2015 года налоговый орган в адрес ФИО1 не направлял). И только лишь когда сумма неуплаченного административным ответчиком транспортного налога за 2015-2016 гг. превысила 3 000 руб., налоговый орган обратился с соответствующим административным иском в установленный законом срок изначально к мировому судье судебного участка Быстроистокского района Алтайского края, а затем в Быстроистокский районный суд Алтайского края.

В этой связи доводы ФИО1 о том, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени за истечением трёхлетнего срока исполнения самого раннего требования, не нашли своего объективного подтверждения, поскольку сумма задолженности по транспортному налогу административного ответчика за 2015 год не превышала 3 000 руб.

Суд, проверив расчёт транспортного налога за 2015-2016 гг., исходя из представленной налоговой базы, установленных налоговых ставок, с учётом произведённых налоговым органом расчётов, признаёт задолженность ФИО1 по транспортному налогу в размере 4 200 руб. обоснованной и подлежащей взысканию. При этом, расчёт начисленной пени налоговым органом произведён верно – именно с причитающейся с налогоплательщика вышеобозначенной суммы налога и уплаченной с нарушением установленных сроков, что следует из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 №422-О.

Так, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год административному ответчику налоговым органом была начислена пеня в размере 38,11 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дней); за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год начислена пеня в размере 9,20 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней), и в размере 27 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (50 дней), исходя из 1/300 ставки Центрального банка России за каждый день просрочки.

Доводы административного ответчика на неправильность методики исчисления налога и пени документально не подтверждены, каких-либо доказательств в опровержение расчёта, произведённого административным истцом, административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств, подтверждающих факт уплаты недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 год в размере 4 200 руб. и пени на недоимку по указанному налогу в размере 74,40 руб. административным ответчиком суду также не представлено.

При таких обстоятельствах суд полностью удовлетворяет административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 года в размере 4 200 руб. и пени на данную недоимку в размере 74,40 руб., т.е. в общей сумме 4 274,40 руб.

В соответствии со ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса; по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворённым требованиям, в связи с чем с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Быстроистокский район Алтайского края» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2015г. и 2016г. в размере 4 200 руб. и соответствующей пени в размере 74 руб. 40 коп., всего на общую сумму 4 274 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Быстроистокский район Алтайского края» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня его вынесения через Быстроистокский районный суд Алтайского края.

Председательствующий А.В. Вдовенко