Решение № 2А-51/2021 2А-51/2021~М-13/2021 М-13/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-51/2021

Копия

Дело № 2а-51/2021

УИД № 16RS0029-01-2021-000070-69


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

15 марта 2021 года город Болгар,

Республика Татарстан

Спасский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Ф.Г. Батыршина,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу к ФИО1, указывая, что в соответствии со статьёй 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>. Физические лица, владеющие на праве собственности движимым либо недвижимым имуществом, являются плательщиками имущественных налогов - налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Уплата данных видов налога физическими лицами осуществляется на основании налоговых уведомлений. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, о чем налогоплательщику направляется налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ). Согласно сведениям, полученным от соответствующего регистрирующего органа, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налоговых обязательств по имущественным налогам за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые обязательства по уплате имущественных налогов ФИО1 за 2015 г. не исполнены. Оставление налогового уведомления без своевременного исполнения, порождает возникновение задолженности по налоговым обязательствам и формирование требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ). Руководствуясь указанным положением закона, административный истец сформировал и направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по имущественным налогам, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов не уплатил, административным истцом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 6,68 рублей. В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока. В данном случае административный истец вправе обратиться в суд за взысканием до ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев). Заявление о вынесении судебного приказа было подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-213/2020 вынесен судебный приказ об удовлетворении требований налогового органа. ФИО1 представлено возражение относительно исполнения судебного приказа. В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Мировой судья судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан определение об отмене судебного приказа по делу №а-232/2019 вынес ДД.ММ.ГГГГ. Налоговому органу дано разъяснение о праве обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В базе налогового органа имеется периодическая оплата недоимки, которая в соответствии со статьёй 45 НК РФ направлена на ранее сформированную задолженность. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1438 руб. 68 коп., в том числе налог - 1432 руб., пени - 6 руб. 68 коп.

В свою очередь административный ответчик ФИО1 представил в суд письменные возражения, в которых указал, что транспортный налог на автомобиль ИЖ 2715 Т9986 ТБ ежегодно оплачивался согласно налоговым уведомлениям, на что имеются подтверждающие документы. В июле 2015 г. машину утилизировали. Налог за 6 месяцев 2015 г. уплачен в 2016 <адрес>-либо перерасчет он считает неправомерным. Срок исковой давности по перерасчёту налога с момента утилизации автомобиля истек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по настоящему делу составляет 1438 рублей 68 копеек, то есть менее 20000 рублей.

При таких обстоятельствах ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге", установлен транспортный налог на территории Республики Татарстан.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации при определении типа транспортного средства в целях применения ставок транспортного налога следует руководствоваться регистрационными документами транспортного средства, а именно паспортом транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорный период времени) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

Таким образом, размер применяемой при налогообложении транспортным налогом ставки ставят в зависимость не только от мощности двигателя транспортного средства, но и от его категории.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки установлены статьёй 361 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге".

Статьёй 5 Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ "О транспортном налоге" предусмотрено, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, зарегистрированных на физических лиц, налоговая ставка составляет 10 рублей с каждой лошадиной силы; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", утратившим силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с изданием Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения ГИБДД и органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (органы гостехнадзора).

Тип транспортного средства определяется в паспорте транспортного средства.

В соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить пени за нарушение сроков по уплате налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой ИЖ2715, государственный регистрационный знак Т9986ТБ, поставленный на учёт ДД.ММ.ГГГГ и снятый с регистрационного учёта ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, административный ответчик является собственником автомобиля легкового Lada 217030, государственный регистрационный знак <***>, поставленного на учёт ДД.ММ.ГГГГ.

Из налоговых уведомлений, представленных административным ответчиком, следует, что административный истец направлял ФИО1 налоговые уведомления №, №, № об уплате транспортного налога соответственно за 2011 год в размере 1759 рублей за автотранспортные средства: ИЖ2715, государственный регистрационный знак <***>, (78 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 780 руб.); Lada 217030, государственный регистрационный знак <***> rus (97,90 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 979 руб.); за 2012 год в размере 1759 рублей за автотранспортные средства: ИЖ2715, государственный регистрационный знак <***>, (78 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 780 руб.); Lada 217030, государственный регистрационный знак <***> rus (97,90 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 979 руб.); за 2013 год в размере 1759 рублей за автотранспортные средства: ИЖ2715, государственный регистрационный знак <***>, (78 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 780 руб.); Lada 217030, государственный регистрационный знак <***> rus (97,90 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 979 руб.), которые административным ответчиком были уплачены в установленный срок.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление №, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязан уплатить транспортный налог в размере 5269 рублей, в том числе за 2014 год за автотранспортные средства: ИЖ2715, государственный регистрационный знак <***>, (78 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 1950 руб.); Lada 217030, государственный регистрационный знак <***> rus (97,90 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 979 руб.); за 2013 год за автотранспортные средства: ИЖ2715, государственный регистрационный знак <***>, (78 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 1950 руб.); Lada 217030, государственный регистрационный знак <***> rus (97,90 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 979 руб.); за 2012 год за автотранспортные средства: ИЖ2715, государственный регистрационный знак <***>, (78 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 1950 руб.); Lada 217030, государственный регистрационный знак <***> rus (97,90 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 979 руб.).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 1432 руб. за автотранспортные средства: ИЖ2715, государственный регистрационный знак <***>, (75 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 1 месяц (срок владения) + (78 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка)/ 12 месяцев (год) * 6 месяцев (срок владения) = 453 руб.); Lada 217030, государственный регистрационный знак <***> rus (97,90 (налоговая база) * 10 (налоговая ставка) / 12 месяцев (год) * 12 месяцев (срок владения) = 979 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1432 руб. и пени в сумме 06 руб. 68 коп., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из информации, представленной Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес>, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляла 4290 рублей. Оплата, произведённая административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 1432 руб., была зачтена в счет оплаты долга за 2012 год, 2013 год и часть 2014 года. Последующие оплаты в размере 979 руб. (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом также зачтены в счет погашения ранее сформированной задолженности за 2014 год и часть 2015 года. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 3311 рублей.

Обращаясь в суд с данным административным исковым заявлением, налоговый орган просит взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 1432 рублей за 2015 год и пени в размере 06 руб. 68 коп., начисленных в связи с несвоевременной оплатой данного налога. При этом из дополнительных пояснений административного истца следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1058 руб. ФИО1 погашена.

Вместе с тем, квитанция, представленная ФИО1, подтверждает, что транспортный налог в размере 1432 рублей согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ им уплачен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Доводы административного истца о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2012-2014 годы, на погашение которой были направлены денежные средства, внесённые ФИО1 в 2016 году, судом отклоняются.

Судом достоверно установлено, что ФИО1 исполнил обязанность по уплате транспортного налога, производя его оплату в соответствии с направленными ему налоговыми уведомлениями.

По мнению административного истца, расчет транспортного налога за автотранспортное средство ИЖ2715, государственный регистрационный знак <***>, был исчислен неверно, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был произведен перерасчет данного налога за 2012, 2013 и 2014 годы. При этом расчет налога за указанное выше транспортное средство произведён исходя из налоговой ставки 25 рублей за лошадиную силу.

Однако административным истцом не представлено доказательств необходимости исчисления транспортного налога за автомобиль ИЖ2715 исходя из налоговой ставки 25 рублей, предусмотренной для грузовых автомобилей. В соответствии с информацией, поступившей административному истцу из ГИБДД, ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль легковой марки ИЖ2715, мощность двигателя которого составляет 75 лс. Из содержания административного искового заявления и дополнительных пояснений по делу, представленных административным истцом, также следует, что транспортное средство марки ИЖ2715, принадлежащее ФИО1, относится к категории легковых автомобилей.

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> не представила суду доказательства обоснованности своих действий по доначислению ФИО1 транспортного налога за 2012-2014 годы в отношении транспортного средства марки ИЖ2715. При этом суд обращает внимание, что за 2015 год транспортный налог за данное транспортное средство вновь исчислен исходя из налоговой ставки 10 рублей за лошадиную силу, предусмотренной для легковых автомобилей.

Оценивая все обстоятельства дела в их совокупности, суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований административного истца и считает законным и обоснованным в административном иске налогового органа отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Спасский районный суд Республики Татарстан.

Председательствующий судья Ф.Г. Батыршин

Копия верна:

Судья:

Ф.Г. Батыршин

Подлинник хранится в деле № 2а-51/2021 в Спасском районном суде Республики Татарстан

Решение17.05.2021