Решение № 2А-107/2025 2А-107/2025~М-11/2025 М-11/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-107/2025

Дело № 2а-107/2025

46RS0016-01-2025-000018-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года город Обоянь

Обоянский районный суд Курской области в составе:

председательствующего – судьи Елизаровой С.А.,

при ведении протокола секретарем Новоженовой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 587 рублей 16 копеек за период с 22 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения – в связи с чем, ему начислены имущественные налоги по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в общем размере 13323 рубля 08 копеек, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25 июля 2023 года № 61932161, которое направлено налогоплательщику.

Поскольку в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налоговых сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года начислены пени в размере 721 рубль 74 копейки.

25 июня 2023 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности на сумму 14044 рубля 82 копейки.

ОСП по Обоянскому, Медвенскому и Пристенскому районам во исполнение судебного приказа была взыскана задолженность по налогам в сумме 13323 рубля 08 копеек и по пене 134 рубля 58 копеек.

По состоянию на 24 июля 2024 года сумма долга по указанному судебному приказу составила 587 рублей 16 копеек.

24 июля 2024 года судебный приказ о взыскании задолженности отменен.

Поэтому административный истец обратился с указанным иском.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Курской области отсутствовал, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

На основании п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с аб. 2 п. 3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения по состоянию на 2022 год являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: автомобиля <данные изъяты>, (л.д. 6-7)

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 61932161 от 25 июля 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога и налога на имущество в сумме 13688 рублей. (л.д. 8).

Факт направления налогового уведомления подтверждается сведениями о направлении почтовой корреспонденции (л.д. 9).

В установленный законом срок налог не был уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Поскольку обязанность по оплате налога налогоплательщиком не исполнена, Ерпулеву СМ.М. направлено требование № 291186 об уплате задолженности по состоянию на 13 декабря 2023 года со сроком оплаты до 07 марта 2024 года (л.д. 10, 11).

17 июня 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 судебного района г. Обояни и Обоянского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 года в размере 14044 рубля 82 копейки, в том числе по налогу – 13323 рубля 08 копеек, пени – 721 рубль 74 копейки. 25 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы задолженности, который отменен 24 июля 2024 года на основании возражений, поступивших от должника. (л.д. 13)

Административный иск подан налоговым органом 21 января 2025 года, то есть в течение предусмотренного законом срока.

Как следует из искового заявления задолженность по налогам в ходе принудительного исполнения требований судебного приказа ОСП по Обоянскому, Медвенскому и Пристенскому районам УФССП по Курской области была взыскана задолженность в размере 13457 рублей 66 копеек. Обратного суду не представлено.

Остаток задолженности по взысканной сумме налога составляет 587 рублей 16 копеек.

Административным ответчиком представлена квитанция от 06 февраля 2025 года об уплате налога в сумме 700 рублей по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, то есть обязанность по уплате задолженности по налогу исполнена в полном объеме.

Административный истец в своем пояснении указал, что уплаченная ФИО1 задолженность зачтена в погашение транспортного налога в сумме 659 рублей за 2023 года по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, налог на имущество в сумме 41 рубль за 2023 года по сроку уплаты 02 декабря 2024 года. По состоянию на 04 марта 2025 года у ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 16493 рубля 11 копеек.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года введен институт единого налогового счета, и денежные средства в соответствии с п. 10 ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ с соблюдением последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Суд приходит к выводу, что принудительное исполнение должником решения суда нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01.01.2023 редакцией п. 8 ст. 45 НК РФ и пп. 5 п. 13 ст. 45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (в редакции от 31 июля 2023 года) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области.

Как следует из материалов дела, обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены ко взысканию обязательные санкции в общей сумме 587 рублей 16 копеек.

Судом установлено, что 06 февраля 2025 года ФИО1 произведена оплата задолженности на счет УФК по Тульской области (Получатель: ФНС России), по реквизитам, указанным истцом в административном иске, что подтверждается чек-ордером.

Суд учитывает, что в рамках настоящего дела не взыскивалась задолженность в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, а потому оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам и пени, по реквизитам, позволяющим идентифицировать платеж, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется. Произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.

Таким образом, довод налогового органа на то, что поступившие денежные средства были учтены им не в соответствии с волеизъявлением налогоплательщика, а в счет погашения отрицательного сальдо, при наличии административного судебного спора не может быть признан правильным и соответствующим задачам административного судопроизводства.

На основании части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату налога, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Правовая позиция исходит из наличия безусловного процессуального права административного ответчика на добровольное удовлетворение именно тех административных требований, которые к нему предъявлены.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований не имеется, ввиду фактического исполнения административным ответчиком заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-181, 227, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 587 рублей 16 копеек за период с 22 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Обоянский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня вынесения.

Председательствующий С.А. Елизарова