Решение № 2А-726/2024 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-726/2024

УИД № 39RS0010-01-2024-000160-85

Дело № 2а-726/2024

Строка 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<...> 29 мая 2024 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего – судьи Марковкиной Н.В.,

при секретаре Хвостиковой В.В.

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, в котором просит взыскать с последней: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 14 625 руб.; штраф в сумме 731 руб.; штраф в сумме 1 097 руб.; земельный налог за 2015 год в сумме 137 руб.; пени в сумме 170 198, 51 руб., а всего 186 788 (сто восемьдесят шесть тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 51 (пятьдесят одна) копейка. В обоснование иска сослались на то, что ответчик не исполнила свою обязанность по уплате имущественного налога и уплаты налога на доходы физических лиц, в связи с этим в адрес должника направлялись требования об уплате задолженности в установленный срок, но административный ответчик в установленный срок не уплатила в бюджет сумму задолженности, в связи с чем мировому судье 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, однако мировой судья 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынес 06 декабря 2023 г. определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа виду отсутствия признаков бесспорности требования, при этом административным ответчиком сумма недоимки до настоящего времени не уплачена, в связи с чем административный истец и обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления ФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1, извещалась по месту регистрации о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания или о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила, конверт с адресованной ей судебной корреспонденцией возвратился в суд за истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими полному удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах РФ" главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей, установленных законодательством РФ.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиком, в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества, кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью (цена сделки) 362 500 руб.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок подачи декларации за 2020 год - 30.04.2021.

Судом установлено, что в установленные сроки Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, что в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса является налоговым правонарушением.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в пункт 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) введен пункт 1.2, в соответствии с которым камеральная налоговая проверка инициируется налоговым органом самостоятельно, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год -15.07.2021.

16.07.2021 налоговым органом начата камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации (получения в дар) имущества Налогоплательщиком в 2020 году. Доход (налоговая база) от продажи (получения в дар) недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 Налогового кодекса.

Из материалов дела усматривается, что общий доход административного ответчика от продажи имущества составил 362 500 рублей.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год административным ответчиком не заявлен. Документы, подтверждающие фактическое несение расходов административным ответчик, не представлены.

По результатам поверки Инспекцией учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 000 рублей.

Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила 112 500 рублей (362500-250000). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 14 625 руб. (112500x13%).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год истек 15.07.2021.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса, неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составила 2925 руб. (14 625 х 20%)

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную оплату налога начисляются пени.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно представленному расчету сумма штрафа за непредставление декларации за год 2020 составляет 4 387 руб. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% * 14625 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 6).

Налоговым органом в результате, рассмотрения материала проверки, выявлены смягчающие вину обстоятельства, в связи с чем сумма штрафа уменьшена в четыре раза и в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и составила 1 097 руб., (438 7руб./4), в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ 731 руб. (2925руб./4).

Кроме того, административный ответчик ФИО1 ИНН <***> является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находится земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 685000, Россия, <...>, площадью 116026 кв.м., дата прекращения владения 15.12.2015.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2015 год: № 60057228 от 25.08.2016 года, до настоящего времени земельный налог за 2015 год в сумме 137 руб. в установленный срок не уплачен.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.ч. 1, 2, 5 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В ч. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № 4731 от 24.05.2023 года, которое направлено налогоплательщику ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений № 220 от 30.05.2023 (№29). Срок исполнения требования 19.07.2023. Требование в установленный срок не исполнено.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 06 декабря 2023 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Сальдо ЕНС на 01.01,2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования.

Согласно, ст. 70 НК РФ, п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 с 30.03.2023 эти сроки увеличены на шесть месяцев.

Судом установлено, что административным ответчиком требование об уплате налога в установленный налоговым законодательством срок, не исполнено.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что должник в установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении, а также штраф за совершение налогового правонарушения не уплатил налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт суммы пени согласно приложения).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование от 24.05.2023 № 4731, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Суд признает верным представленный расчет недоимки и пеней.

С учетом изложенного, имеются основания для взыскания сумм недоимки и пени, а потому суд удовлетворяет заявленные требования в полном объеме.

Исходя из ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из взысканной суммы и в соответствии со ст. 333.19 п. 1 пп. 1 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 935 (четыре тысячи девятьсот тридцать пять) рублей 76 (семьдесят шесть) копеек подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, ИНН №:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 14 625 руб.;

-штраф в сумме 731 руб.;

-штраф в сумме 1 097 руб.;

- земельный налог за 2015 год в сумме 137 руб.;

-пени в сумме 170 198, 51 руб., а всего 186 788 (сто восемьдесят шесть тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 51 (пятьдесят одна) копейка.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, ИНН № госпошлину в сумме 4 935 (четыре тысячи девятьсот тридцать пять) рублей 76 (семьдесят шесть) копеек в доход соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в течение месяца.

Судья Н.В. Марковкина