Решение № 2А-2537/2023 2А-320/2024 2А-320/2024(2А-2537/2023;)~М-2327/2023 М-2327/2023 от 4 октября 2024 г. по делу № 2А-2537/2023

Дело № 2а-320/2024 изг.ДД.ММ.ГГГГ

УИД 76RS0017-01-2023-002855-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Орловой Ю.В.,

при секретаре Третьяковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Ярославле 04 октября 2024 года административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ЯО обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (в настоящее время – ФИО1) О.В. о взыскании в доход бюджета налога на имущество физических лиц за 2020-й год в сумме 55366 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020-й год в сумме 193,78 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-й год в сумме 2,39 руб.

В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области на налоговом учете состоит ФИО3 в качестве налогоплательщика имущественных налогов.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в 2020-м году были зарегистрированы следующие объекты:

- №, Ярославская область, Ярославский район, п.<адрес> 717.8 кв.м., кадастровая стоимость 6786791 руб.;

- №, Ярославская область, Ярославский район, п.<адрес>, кадастровая стоимость 18619859 руб.

Срок уплаты налога на имущество за 2020 год – 01.12.2021.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ содержащее расчет, в том числе, налога на имущество физических лиц: по объекту с кадастровым номером № размер налога составил 4085 руб.; по объекту с кадастровым номером № – 51281 руб.

В срок, установленные законом, оплата налога не была произведена, в связи с чем, было выставлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка №6 Фрунзенского судебного района г.Ярославля был вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ

22.09.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала. Поддержала письменные возражения, в которых указано, что ответчик не согласна с предъявленными исковыми требованиями в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 55366 руб., а также пени в сумме 193,78 руб., поскольку в материалы дела представлены решения <данные изъяты> об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости от 24.11.2023г. по объектам с кадастровыми номерами: №, где рыночная стоимость составляет 1 600 000 рублей вместо 6 786 791 руб., и №, где рыночная стоимость составляет 10 700 000 руб., вместо 18 619 859 руб., соответственно на основании ранее имеющейся кадастровой стоимости и был начислен налог в размере 55 366 руб.

15.12.2023г. ответчик обратилась в Межрайонную ИФНС России №7 по ЯО с заявлением, где просила на основании решений <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. произвести перерасчет начисленных налогов по объектам с вышеуказанными кадастровыми номерами за 2020, 2021, 2022 гг.

В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Указанное фактически предусматривает, что измененная кадастровая стоимость должна применяться для всех налоговых периодов, в которых в отношении налогооблагаемого объекта недвижимости в качестве налоговой базы применялась изменяемая кадастровая стоимость, являющаяся предметом оспаривания. Соответственно, в выписках из ЕГРН на 01.2019, 01.2020, 01.2021, 01.2022 должна быть указана рыночная стоимость, применяемая в качестве кадастровой.

На истце лежит обязанность выслать уведомление с новым сроком оплаты способом, указанным в ч.4 ст.52 НК РФ.

Таким образом, поскольку расчет налога производится налоговым органом, то до дня получения уведомления с перерасчетом налога на имущество физических лиц, у ответчика не возникло обязанности по уплате налога.

От истца – Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО поступил отзыв на возражения ответчика, в котором указано, что в результате перерасчета сумма налога была уменьшена на 10035 рублей, в т.ч. за 2022 год на 7126 руб., за 2021 год на 2909 рублей. За 2020 год сумма налога не изменилась и составила 55 366 рублей по причине применения понижающего коэффициента 1.1 (п.8.1 ст.408 НК РФ). В случае перерасчета налога, в результате которого сумма к уплате отсутствует (в том числе в связи с ранее уплаченной суммой налога), налоговое уведомление не формируется. В адрес ответчика было выставлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы. За 2020 год налоговое уведомление не выставлялось, так как сумма налога к уплате не изменилась.

В судебное заседание не явились заинтересованные лица – Межрайонная ИФНС России № 7 по ЯО, УФНС России по ЯО, законный представитель несовершеннолетней ФИО9 (собственник спорных объектов недвижимости с 19.10.2022г.) – ФИО4, представитель Ярославского РОСП УФССП по ЯО, по неизвестной суду причине, о слушании дела извещены надлежаще.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Суд, заслушав административного ответчика, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса, к числу которого, в частности, относится расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно требованиям пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 52 Кодекса.

В отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В пункте 6 статьи 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" закреплено, что положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Согласно письму Минфина России от 15.03.2019 N 03-05-06-01/16964 кадастровая стоимость объекта недвижимости, измененная на основании решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО3 находились следующие объекты недвижимости:

- в период с 16.06.2014г. по 19.10.2022г. здание нежилое, кадастровый номер №, площадью 717,8 кв.м., расположенное по адресу: Ярославская область, Ярославский район, <адрес>;

- в период с 27.09.2018г. по 19.10.2022г. здание нежилое, кадастровый номер №, площадью 1009,3 кв.м., расположенное по адресу: Ярославская область, Ярославский район, <адрес>.

01.09.2021г. в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № №, в котором был произведен расчет земельного налога за восемь земельных участков на общую сумму 684,53 руб., и расчет налога на имущество физических лиц на общую сумму 55 366 руб.

24.12.2021г. в адрес ФИО3 было направлено требование № № от 16.12.2021г., в котором содержалось требование об оплате в срок до 26.01.2022г. налога на имущество физических лиц в сумме 55366 рублей, земельного налога в сумме 684,53 руб., пени в сумме 196,17 руб.

В установленный законом срок и в срок, указанный в требовании, налог на имущество физических лиц за 2020 год оплачен не был.

В соответствии с частью 1 статьи 22.1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Закон N 237-ФЗ) кадастровая стоимость здания, помещения, сооружения, объекта незавершенного строительства, машино-места, земельного участка может быть установлена бюджетным учреждением в сфере кадастровой оценки в размере рыночной стоимости соответствующего объекта недвижимости по заявлению юридических и физических лиц, если кадастровая стоимость затрагивает права или обязанности этих лиц, а также органов государственной власти и органов местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности (за исключением случаев, установленных данной статьей).

С 19.10.2022г. объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и № принадлежат на праве собственности ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

17.11.2023г. законный представитель собственника ФИО4 обратилась в <данные изъяты> с заявлением об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, указанной в отчете об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости.

На основании Решения от 24.11.2023г. <данные изъяты> принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере рыночной стоимости такого объекта недвижимости, содержащейся в соответствующем отчете об оценке рыночной стоимости:

1. кадастровый номер объекта недвижимости №, рыночная стоимость объекта недвижимости, указанная в отчете об оценке рыночной стоимости – 10 700 000 рублей, дата определения рыночной стоимости объекта недвижимости – 31.10.2023г.;

2. кадастровый номер объекта недвижимости №, рыночная стоимость объекта недвижимости, указанная в отчете об оценке рыночной стоимости – 1 600 000 рублей, дата определения рыночной стоимости объекта недвижимости – 31.10.2023г.

15.12.2023г. ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России №7 по ЯО с заявлением, в котором просила произвести перерасчет начисленных налогов по объектам недвижимости с кадастровыми номерами № за 2020г., 2021г., 2022г.

Из ответа Межрайонной ИФНС России №7 по ЯО следует, что ФИО3 (ФИО1 – фамилия изменена с 02.09.2023 в связи с заключением брака) обратилась в налоговый орган 15.12.2023 с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц в связи с пересмотром ГБУ ЯО «Центр кадастровой оценки и рекламы» кадастровой стоимости объектов недвижимости с кадастровыми номерами № (по состоянию на 01.01.2020 года).

В связи с внесенными изменениями ФИО1 был произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за период 2020 – 2022.

В результате перерасчета сумма налога была уменьшена на 10035 рублей, в том числе: за 2022 год – на 7126 рублей, за 2021 – на 2909 рублей.

За 2020 год сумма налога не изменилась в результате применения понижающего коэффициента 1.1.

Учитывая положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ – когда сумма налога, исчисленная за последующие налоговые периоды не может превышать сумму налога за 2019 год более, чем на 10%. При применении ограничения роста суммы налога в 10% по сравнению с прошлым налоговым периодом сумма налога за 2020 год составила 50333 руб.: 50333х1.1=55366 рублей.

В силу положений подпункта 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В пункте 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год. Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

В данном случае, если бы налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020-й год исходя из рыночной стоимости объектов недвижимости, без применения понижающего коэффициента 1.1., то размер налога по объекту с кадастровым номером № составил бы сумму в размере 8 000 руб. (1 600 000 х 0,5%), а по объекту с кадастровым номером № - 53 500 руб. (10 700 000 х 0,5%).

Т.е., размер налога был бы больше ранее начисленного в налоговом уведомлении от 01.09.2021г.

Перерасчет в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (абзац 2 пункта 2.1 статьи 52).

Т.о., налоговым органом обоснованно было отказано в производстве перерасчета налогов за 2020-й год.

Поскольку ответчиком не представлено доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2020-й год в сумме 55366 рублей, а также пени в сумме 196,17 руб., начисленных за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Т.о., с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН №) в доход бюджета налог на имущество физических лиц за 2020-й год в сумме 55366,00 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в сумме 196,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ярославского муниципального района госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд Ярославской области.

Судья Ю.В.Орлова