Решение № 2А-804/2024 2А-804/2024~М-677/2024 М-677/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-804/2024

УИД 45RS0023-01-2024-001017-70

Дело № 2а-804/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Амировой Т.Л.

при секретаре Петровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 12 декабря 2024 г. административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в Шумихинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, страховым взносам и пени в размере 26 532 руб. 40 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в 2021-2022 годах являлся собственником земельного участка, транспортных средств. Кроме этого ФИО1 в период с 23 октября 2013 г. по 10 ноября 2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со статьями 357, 388, 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, земельного и транспортного налогов. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику было выставлено требование № 199411 по состоянию на 08.07.2023, которым предложено в срок до 28 ноября 2023 г. уплатить недоимку по налогам и сборам. Также в связи с введением единого налогового счета, после 01 января 2023 г. в отношении общей задолженности начислена пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 9 января 2024 г. – 12 140 руб. 34 коп., которое осталось не исполненным. Налоговым органом в срок, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, было подано заявление о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен ФИО1 До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, согласно телефонограмме просил рассмотреть дело без его участия, с исковыми требованиями согласен.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства - автомобили, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ее неисполнение или ненадлежащее исполнение является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней - денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в 2021 – 2022 гг. ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***).

Также ФИО1 в указанные налоговые периоды являлся собственником транспортных средств: ГАЗ 2217, государственный регистрационный знак ***, ВАЗ 21140 государственный регистрационный знак ***.

Кроме того, ФИО1 состоял в реестре индивидуальных предпринимателей в период с 23 октября 2013 г. по 10 ноября 2020 г.

Налоговым органом ФИО1 посредством организации почтовой связи направлены налоговые уведомления № 10679218 от 1 сентября 2022 г. об уплате в срок до 01.12.2022 земельного налога за 2021 год в размере 379 руб. 00 коп., транспортного налога за 2021 год в размере 3 410 руб.,

№ 79720504 от 15 августа 2023 г. об уплате в срок до 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в размере 417 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 3 737 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате указанных налогов ФИО1 посредством организации почтовой связи направлено требование № 199411 от 8 июля 2023 г. об уплате в срок до 28 ноября 2023 г.: страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 17 314 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 66 756 руб. 40 коп., транспортного налога в размере 935 руб., транспортного налога в размере 10 106 руб. 50 коп., земельного налога в размере 724 руб., пени в размере 27 785 руб. 61 коп.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Курганской области вынесено решение № 874 от 9 января 2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 135 387 руб. 52 коп.

Поскольку административным ответчиком в полном объеме не исполнены обязанности по уплате налогов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области № 2а-367/2024 от 2 февраля 2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 26 532 руб. 40 коп., в том числе: земельный налог за 2021-2022 годы - 796 руб., транспортный налог за 2021-2022 годы - 7 147 руб., пени за период с 2 ноября 2021 г. по 9 января 2024 г., начисленных за неуплату страховых вносов на ОМС и ОПС, по земельному налогу, транспортному налогу в сумме 18 589 руб. 40 коп.

Определением мирового судьи от 14 мая 2024 г. судебный приказ № 2а-367/2024 от 2 февраля 2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Кроме этого, ранее, в связи с наличием задолженности по обязательным платежам, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области № 2а-1006/2022 от 19 мая 2022 г. с ФИО2 в пользу УФНС по Курганской области взыскана недоимка по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 345 руб., пени за период со 2 декабря 2020 г. по 01 ноября 2021 г. в размере 57 руб. 08 коп.; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 045 руб., пени за период с 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г. в размере 662 руб. 61 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 020 руб. 33 коп. за период с 26 ноября 2020 г. по 1 ноября 2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 643 руб. 44 коп. за период с 26 ноября 2020 г. по 1 ноября 2021 г.

Вступившим в законную силу решением Шумихинского районного суда Курганской области № 2а-602/2024 от 19 сентября 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по транспортному, земельному налогу, страховым взносам в общей сумме 91 490 руб. 24 коп., из которых: пени по транспортному налогу за 2017 г. – 7 руб. 82 коп., налог за 2018 год – 3 286 руб. 50 коп., пени – 37 руб. 46 коп., налог за 2019 год – 3 300 руб., пени – 29 руб. 45 коп., пени по земельному налогу за 2018 год – 7 руб. 15 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 3 174 руб. 28 коп., пени – 91 руб. 88 коп., недоимка за 2019 год – 6 884 руб., недоимка за 2020 г. – 7 255 руб. 72 коп., пени – 70 руб. 92 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 19 906 руб. 34 коп., пени – 417 руб. 64 коп., недоимка за 2019 год – 29 354 руб., недоимка за 2020 год – 17 496 руб. 06 коп., пени – 171 руб. 02 коп.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12 ноября 2024 года УФНС России по Курганской области обратилось в Шумихинский районный суд Курганской области с настоящим административным иском. Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена.

На основании вышеизложенного, а также принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания задолженности, на которую произведено начисление пени, отсутствие доказательств оплаты налоговой задолженности суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных УФНС России по Курганской области административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ Курганской области» в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата> рождения, зарегистрированного по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по обязательным платежам в размере 26 532 руб. 40 коп., из которых:

недоимка по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 37542000) 935 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 71701000) 2 475 руб., за 2022 год – 3 737 руб.,

пени за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 25 руб. 57 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год,

пени за период с 2 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 251 руб. 04 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год,

пени за период с 2 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 252 руб. 07 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год,

недоимка по земельному налогу за 2021 г. - 379 руб., за 2022 г. - 417 руб.,

пени за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2 руб. 84 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год,

пени за период с 2 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 26 руб. 35 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 248 руб. 81 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 525 руб. 83 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 554 руб. 58 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 5 февраля 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 006 руб. 12 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2 329 руб. 44 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 226 руб. 41 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год,

пени ЕНС – 12 140 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Шумихинский муниципальный округ Курганской области» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 17 декабря 2024 г.

Судья Т.Л. Амирова