Решение № 2А-1197/2019 2А-1197/2019~М-1151/2019 2А-11978/2019 М-1151/2019 от 26 декабря 2019 г. по делу № 2А-1197/2019

Дело № 2а-11978/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2019 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Конновой О.С.

при секретаре Протасовой Т.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов за 2013 год в размере 388 рублей, 2014 год в размере 496 рублей, 2015 год в размере 569 рублей, 2016 год в размере 684 рублей, 2017 год в размере 1 100 рублей и пени в размере 42 рубля 69 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 171 рубль, 2015 год в размере 114 рублей, 2016 год в размере 110 рублей, 2017 год в размере 110 рублей и пени в размере 7 рублей 80 копеек.

Требование обосновано тем, что ФИО1 является собственником квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. В установленный законом срок налогоплательщик уплату налогов не произвел, требование об уплате налога и пени не исполнил.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, против удовлетворения исковых требований не возражал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником с ДД.ММ.ГГГГ квартиры общей площадью 87,90 кв.м. и с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка площадью 1200 кв.м. с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2012 год в размере 92,24 рублей, 2013 год в размере 114 рублей и 2014 год в размере 171 рубль, а также налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 388 рублей и 2014 год в размере 496 рублей, по сроку уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26).

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), что подтверждается копией требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составила 884 рубля (2013 и 2014 год) и пени – 28,39 рублей, сумма недоимки по земельному налогу составила 171 рубль (за 2014 год) и пени в сумме 292,84 рублей (л.д. 11,12).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2015 год земельного налога в размере 171 рубль и налога на имущество физических лиц в размере 569 рублей, по сроку уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29).

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), что подтверждается копией требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составила 569 рублей и пени – 2,84 рублей, сумма недоимки по земельному налогу составила 171 рубль и пени в сумме 0,85 рублей (л.д. 13,14).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2016 год земельного налога в размере 165 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 684 рубля, по сроку уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в размере 114 рублей и за 2016 год в размере 110 рублей, по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33, 36-37).

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), что подтверждается копией требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составила 684 рубля и пени – 14,28 рублей, сумма недоимки по земельному налогу составила 224 рубля и пени в сумме 4,67 рублей (л.д. 17,18).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2017 год земельного налога в размере 110 рубль и налога на имущество физических лиц в размере 1 100 рублей, по сроку уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-39).

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), что подтверждается копией требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составила 1100 рублей и пени – 19,49 рублей, сумма недоимки по земельному налогу составила 110 рублей и пени в сумме 1,95 рублей (л.д. 21,22).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 388 рублей подлежал уплате налогоплательщиком до ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

В силу ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Поскольку предъявленная ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 2013 г. образовалась за период до ДД.ММ.ГГГГ, то указанная недоимка признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом, а следовательно, у налогового органа отсутствуют правовые основания для обращения в суд с указанными требованиями.

Оснований для удовлетворения исковых требований в этой части у суда не имеется.

Исходя из требований, изложенных в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации: в частности, для случаев, когда сумма налога, подлежащая взысканию, не превышает 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, когда подлежащая взысканию сумма налога превысила 3 000 рублей.

Сумма недоимки, предъявленная ко взысканию с административного ответчика превысила 3 000 рублей после направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, процессуальный срок, предусмотренный п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ (так как последний день ДД.ММ.ГГГГ приходится на выходной), поскольку заявлением о выдаче судебного приказ ао взыскании задолженности по земельному налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год, 2015 год, 2016 год и пени за соответствующие периоды, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год, 2015 год и 2016 год, а также пени за соответствующий период в размере 110 рублей налоговый орган обратился к мировому судьей ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском процессуального срока, то оснований для удовлетворения административных исковых требований в этой части у суда не имеется.

В силу ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 3 октября 2006 года N 439-О, от 18 декабря 2007 года N 890-О-О, от 20 ноября 2008 года N 823-О-О, от 24 сентября 2013 года N 1257-О, от 29 января 2015 года N 212-О и др.).

При этом, как указывал Конституционный Суд Российской Федерации, истечение срока исковой давности, т.е. срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В случае пропуска гражданином срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, принудительная (судебная) защита прав гражданина невозможна, вследствие чего исследование иных обстоятельств спора не может повлиять на характер вынесенных судебных решений (Определения от 20 марта 2008 года N 152-О-О, от 24 сентября 2012 года N 1704-О и др.).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд стороной административного истца не предоставлено.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Вместе с тем, процессуальный срок по требованию налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 110 рублей и пени в размере 1 рубль 59 копеек, а также по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1 100 рублей и пени в размере 19 рублей 49 копеек не пропущен, поскольку по требованию № об уплате недоимки по налогам и пени за 2017 год истекало ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуального срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Административный иск направлен почтовым отправлением в Карталинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год налогоплательщиком не предоставлено, в связи с чем задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

За нарушение сроков уплаты налога, административным истцом, в соответствии со ст. 75 НК РФ обоснованно начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (как просит истец) в размере 1,95 рублей, и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,49 рублей.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Проверяя предоставленный административным истцом расчет суммы налога и пени, суд с ним соглашается и признает его верным.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 1371 рубль 58 копеек, рассчитанной на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 110 рублей и пени в размере 1 рубль 95 копеек.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1 100 рублей и пени в размере 19 рублей 49 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2013 год в размере 388 рублей, за 2014 год в размере 496 рублей, за 2015 год в размере 569 рублей, за2016 год в размере 684 рублей и пени в размере 5 рублей 85 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 171 рубль, за 2015 год в размере 114 рублей, за 2016 год в размере 110 рублей и пени в размере 23 рубля 20 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Коннова

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2020 года

Председательствующий О.С. Коннова