Решение № 2А-1207/2024 2А-1207/2024~М-1081/2024 М-1081/2024 от 22 сентября 2024 г. по делу № 2А-1207/2024

61RS0047-01-2024-001732-36

Дело № 2а-1207/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2024 года п. Каменоломни

Октябрьский районный суд Ростовской области в составе судьи Мамоновой Е.А., при секретаре Демченко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником земельных участков и признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог по сроку уплаты 01.12.2022 и направлено налоговое уведомление №4197369 от 01.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика. Сумма налога к уплате составила 224 руб. Однако ФИО1 земельный налог на 2021 г. не уплатила в установленный срок. Налоговым органом исчислен земельный налог на 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023, направлено налоговое уведомление №59589066 от 29.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика. Сумма налога к уплате составила 224 руб. Однако ФИО1 земельный налог на 2022 г. не уплатила в установленный срок. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 82 684,08 руб., в том числе пени 8 790,79 руб. В совокупную задолженность входят: земельный налог с физических лиц за 2019,2021 г. в размере 331,98 руб., пени 129,97 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2018-2020 гг. – 51 738,17 руб., пени 4 0089,52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые с бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные период, начиная с 01.01.2017 за 2017-2020 гг. в размере 21 997,08 руб., пени 4 652,30 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 0 руб., пени 173,94 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №491 от 09.01.2024: общее сальдо в сумме 81346,39 руб., в том числе пени 16 758,04 руб. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка №3 Октябрьского судебного района Ростовской области, однако определением от 11.03.2024 судебный приказ №2а-395/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Истцом были уточнены исковые требования, произведен зачет уплаты земельного налога в сумме 382,04 руб.

После уточнения исковых требований просит суд взыскать со ФИО1 в доход государства задолженность по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г., за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 382.04 руб., пени по ЕНС в сумме 16758,04 руб. Всего в сумме 17140,08 руб. С учетом произведенной уплаты земельного налога в сумме 382.04 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав исковые требования.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, извещена судом надлежащим образом о времени месте разбирательства по делу по месту регистрации.

Суд в силу ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статья 1 КАС РФ определяет, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основан для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производи в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На ЕНС ФИО1 образовалось отрицательное сальдо, в сумме 82 684,08 руб., в том числе пени 8 790,79 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023.

В совокупную задолженность входят: земельный налог с физических лиц за 2019,2021 г. в размере 331,98 руб., пени 129,97 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2018-2020 гг. – 51 738,17 руб., пени 4 0089,52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые с бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные период, начиная с 01.01.2017 за 2017-2020 гг. в размере 21 997,08 руб., пени 4 652,30 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 0 руб., пени 173,94 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №491 от 09.01.2024: общее сальдо в сумме 81 346,39 руб., в том числе пени 16 758,04 руб.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка №3 Октябрьского судебного района Ростовской области, однако определением от 11.03.2024 судебный приказ №2а-395/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

С учётом произведенных платежей, согласно представленному расчету, задолженность по земельному налогу составляет за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г., за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 382.04 руб., пени по ЕНС в сумме 16758,04 руб. Всего в сумме 17140,08 руб. С учетом произведенной уплаты земельного налога в сумме 382.04 руб.

Суд соглашается с расчетами, представленными истцом. Возражений по задолженности, методики расчета и суммам, ответчиком не представлено.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, суд пришел к выводу о правомерности действий налогового органа и подлежащими взысканию с ответчика задолженности по уплате пени по ЕНС.

В соответствии со ст. 114 ч 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ в сумме 670,32 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области задолженность по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г., за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 382.04 руб., пени по ЕНС в сумме 16758,04 руб. Всего в сумме 17140,08 руб..

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 670 (шестьсот семьдесят) рублей 32 копейки.

Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 23.09.2024г..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения 27.09.2024г..

Судья подпись Е.А. Мамонова