Решение № 2А-394/2019 2А-41/2020 2А-41/2020(2А-394/2019;)~М-364/2019 М-364/2019 от 11 февраля 2020 г. по делу № 2А-394/2019

Дело 2а-41/2020


решение

Именем Российской Федерации

11 февраля 2020 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края, в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.

при помощнике судьи Ямановой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 К. о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки за 2015, 2016, 2017 годы по транспортному налогу, земельному налогу за 2017 год, а также взыскании пени, ссылалась на то, что согласно сведений ГИБДД УВД г. Бийска, два месяца в 2015 году, 12 месяцев в 2016 и 2017 году административному ответчику ФИО1 принадлежало транспортное средство <данные изъяты>; в 2016 и 2017 году Тойота Креста.

Также согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, в 2017 году административному ответчику принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по <адрес> в <адрес>.

Налоговые ставки на уплату транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, имущественный налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества, земельный налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; земельный налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако в нарушение законодательства административным ответчиком налоги своевременно не уплачены, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, земельному налогу за 2017 год, а также пени, всего в размере 31 рубль 21 копейка по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 19.12.2018г., пени по земельному налогу в размере 3 рубля 29 копеек за период с 04.12.2018г. по 19.12.2018г.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без ее участия.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам.

Почтовый конверт с извещением о месте и времени судебного заседания, направленный по адресу: <адрес>, возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно адресной справки ФИО1 зарегистрирован по месту жительства с <адрес>

Как разъяснил п. 39 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 27.09.2016г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. При указанных обстоятельствах, учитывая, что суд предпринял все предусмотренные процессуальным законом меры к надлежащему извещению ответчика, ответчик распорядился своими процессуальными правами, отказавшись от получения почтовой корреспонденции и явки в суд в связи с чем, судом соблюдены положения п.1 ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод о правах, гарантирующие справедливое разбирательство.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд признает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим причинам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Решением Белокурихинского городского совета депутатов от 28 сентября 2012 года № 84 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Белокуриха Алтайского края» установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Белокуриха и установлена налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в размере 0, 1 процента от кадастровой стоимости земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица–собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в силу ст. 2 названного Закона признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона о налогах на имущество ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

С 2015 года срок уплаты физическими лицами налога на имущество физических лиц предусмотрен в Налоговом кодексе Российской Федерации и составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что с 07.11.2015г. по 2019 год включительно, административному ответчику по делу ФИО2 принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, рег. знак №, автомобиль легковой, мощностью 125.000000л.с., а с ДД.ММ.ГГГГ и по январь ДД.ММ.ГГГГ года включительно – <данные изъяты>, мощностью 135.000000л.с.

С учетом налоговых ставок и мощности двигателей транспортный налог

за автомобиль <данные изъяты> за 2016 год составил 2700 рублей (20*135*12/12), что соответствует сумме налога, исчисленным к оплате в налоговом уведомлении № от 26.09.2018г.;

за автомобиль <данные изъяты> за 2017 год составил 2700 рублей (20*135*12/12), что соответствует сумме налога, исчисленным к оплате в налоговом уведомлении № от 21.08.2018г.;

за автомобиль <данные изъяты> за 2015 год составил 417 рублей (20*125*2/12), что соответствует сумме налога, исчисленным к оплате в налоговом уведомлении № от 21.08.2018г.;

за автомобиль <данные изъяты> за 2016 год составил 2500 рублей (20*125*12/12), что соответствует сумме налога, исчисленным к оплате в налоговом уведомлении № от 26.09.2018г.;

за автомобиль <данные изъяты> за 2017 год составил 2500 рублей (20*125*12/12), что соответствует сумме налога, исчисленным к оплате в налоговом уведомлении № от 21.08.2018г.

За 2016 году произведен перерасчет начислений по транспортному налогу за автомобиль <данные изъяты> на сумму 1042 рубля 00 копеек, за автомобиль Тойота Креста – 1125 рублей 00 копеек.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 год у налогоплательщика ФИО1 составила 7784 рубля 00 копеек. рублей.

Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, в 2017 году административному ответчику ФИО1 принадлежал по праву собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Расчет суммы земельного налога в размере 824 рубля 00 копеек произведен за земельные участки исходя из кадастровой стоимости по налоговой ставке 0,1%, что соответствует сумме налога, исчисленного к оплате в налоговом уведомлении № 75390942 от 21.08.2018г.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2017 год у налогоплательщика ФИО1 составила 824 рубля 00 копеек.

Размер налогов, указанных в уведомлении и требовании налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается что, Б.Е.Ю. имеет личный кабинет налогоплательщика.

Направление налогового уведомления и требования в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 нашло свое подтверждение предоставленными скриншотами программ из электронного документооборота. Соответственно, 20 декабря 2018г. ФИО1 направлено требование № 138215 от 20 декабря 2018г. об уплате задолженности по налогам и пеней сроком исполнения до 05 февраля 2019 года.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

23 июня 2019 г. (в шестимесячный срок) мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки в размере 7784 рубля и пени 31 рубль 33 копейки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017г. и 824 рубля недоимки, пени 3 рубля 32 копейки по земельному налогу за 2017 год.

Определением мирового судьи от 21 июля 2019 года данный приказ отменен.

18 декабря 2019 г., т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции направлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам транспортному и земельному налогу.

Таким образом, судом установлено, что инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу (в2018 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2015, 2016, 2017 год (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки (до 05 августа 2019 года); предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (до 21 января 2020 года), инспекцией не пропущены).

На момент рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогам составила 824 + 7784 = 8 608 рублей.

Административным ответчиком не представлены суду доказательства, подтверждающие факт погашения указанной задолженности.

Административным истцом предъявлено требование о взыскании с административного ответчика пени за период с 04.12.2018г. по 19.12.22018г. по транспортному налогу на сумму 31 рубль 21 копейка, земельному – 3 рубля 29 копеек.

Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

При разрешении требования о взыскании пени учитывается, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В случае, если обязанность по уплате налога не возникла, отсутствует и обязанность по уплате пени, начисленной в связи с неуплатой этого налога.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. по транспортному налогу 25 рублей 19 копеек, за период с 17.12.2018 по 19.12.2018г. 6 рублей 02 копейки; по земельному налогу - за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. 2 рубля 66 копеек, за период с 17.12.2018 по 19.12.2018г. 0 рублей 63 копейки, поскольку указанные суммы нашли свое отражение в требовании № 138215.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха взыскивается госпошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2015 год 417 рублей 00 копеек, за 2016 год 2167 рублей 00 копеек, за 2017 год 5200 рублей 00 копеек, пени за период с 04.12.2018 по 19.12.2018г. 31 рубль 21 копейка, по земельному налогу за 2017 год в размере 824 рубля 00 копеек, пени за период с 04.12.2018 по 19.12.2018г. 3 рубля 29 копеек, всего 8642 рубля 50 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Белокурихинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько