Решение № 2А-315/2018 2А-315/2018 ~ М-81/2018 М-81/2018 от 11 февраля 2018 г. по делу № 2А-315/2018

Дело № 2а-315/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2018 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е. Ю.,

при секретаре Харитоновой Г. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 457 928 руб. 00 коп, штрафа – 109 159 руб. 00 коп. пени – 831 299 руб. 43 коп., всего – 6 398 316 руб. 95 коп.

В обоснование иска указано, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанных требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению. Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района города Твери от 06.10.2017 был отменен судебный приказ по делу № 2а-1844/2017, выданный 28.08.2017 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 5 457 928 руб. 00 коп, штрафа – 109 159 руб. 00 коп. пени – 831 299 руб. 43 коп., всего – 6 398 316 руб. 95 коп. В отношении налогоплательщика инспекцией была проведена выездная налоговая проверка по результатам которой было вынесено решение от 29.03.2017 № 21 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, по п.1 ст.119 НК РФ за неполную сумму уплаты налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 109 159 руб. 00 коп. Также указанным решением ему была доначислена к уплате сумма налога на доходы физических лиц в размере 5 457 928 руб. 00 коп, а так же пени в размере 831 229 руб. 43 коп. ФИО1 в Пролетарский районный суд города Твери подано заявление об оспаривании указанного выше решения инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 25.09.2017 по делу № 2а-1261/2017 было отказано в удовлетворении исковых требований ФИО1 к инспекции о признании недействительным решения инспекции. Решение обжаловано и определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 13.12.2017 оставлено без изменения. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование от 18.07.2017 № 4728 об уплате налога, пени, штрафа 6 289 440 руб. 95 коп с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до 07.08.2017. Указанные требования об уплате налога, пени направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами отправки заказных писем. Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области на основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. ст. 124-126, 286, 287, 291-294, 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц – 5 457 928 руб. 00 коп., штраф – 109 159 руб. 00 коп., пени – 831229 руб. 43 коп., а всего в сумме – 6398316 руб. 43 коп.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин неявки в судебное заседание, не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 и пп. 1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьями 207, 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом в силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В статье 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определена как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, получающие доходы, с которых не удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм таких доходов самостоятельно. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации такие физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, которым признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно нормам главы 45 Гражданского кодекса Российской Федерации собственником денежных средств, находящихся на банковском счёте, открытом в кредитной организации, является владелец счёта. Следовательно, поступающие на расчетный счет денежные средства являются собственностью и, соответственно, доходом владельца счета. В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы иных лиц.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодекса Российской Федерации установлена ответственность.

Ответственность за неуплату налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов дела следует и судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области (далее – Инспекция) в порядке, установленном ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

По результатам проверки Инспекцией было выявлено, что на банковский счет ФИО1 в Тверской отделении №8607 Сбербанка России в 2014-2015 г. г. от ООО «ТК «Гарант-Ойл», ООО «Агроснабсервис» и ООО «Снабстрой» поступили денежные средства в общем размере 41956000 рублей, которые были обналичены. При определении налоговой базы указанные доходы не были учтены ФИО1, налог на доходы физических лиц в размере 5457928 рублей не уплачен.

Налоговые декларации за 2014-2016 годы представлены ФИО1 в налоговую инспекцию 31.08.2016.

В представленной ФИО1 в налоговой орган декларации за 2014 год отражен доход, полученный от ОАО «Ремонтно-эксплуатационное управление» в размере 202 455,70 рублей, за 2015 год отражен доход, полученный от Филиала АО «РЭУ «Санкт - Петербургский» в размере 108 499,20 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических: лиц за 2014 год, составляет 0 рублей, за 2015 год, составляет 0 рублей.

Налоговым органом составлен акт от 08.02.2017 № 5, на который налогоплательщиком поданы возражения, в которых указано что не все денежные средства, поступившие на счет налогоплательщика, являются его доходом. Часть поступивших денежных средств, а именно – 20647000 рублей в 2014 году были возвращены плательщику - ООО «ТК «Гарант-Ойл» через генерального директора. В 2015 году данной организации было возвращено 6755000 рублей, 10270000 рублей были перечислены на её счет ООО «Агроснабсервис» в качестве возврата займов, ранее предоставленных ею.

На основании акта налоговой проверки и возражений налогоплательщика и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО5 вынесено решение от 29.03.2017 № 21 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым последней доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 5457928 руб., пени в сумме 831229,43 руб., а кроме того налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 109159 руб..

Решение Инспекции от 29.03.2017 № 21 было обжаловано ФИО1 28.04.2017 года в УФНС России по Тверской области (далее - Управление). Решением Управления № 08-11/121 от 14.07.2017 апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Инспекцией, а впоследствии и Управлением полученные ФИО1 от ООО ТК «Гарант-Ойл», ООО «Агроснабсервис», ООО «Снабстрой» в общей сумме 41956000 рублей квалифицированы в качестве ее доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%. Расчет суммы НДФЛ произведен инспекцией в соответствии с требованиями закона. Учитывая наличие смягчающих обстоятельств, размер штрафа снижен налоговым органом в 10 раз.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование от 18.07.2017 № 4728 об уплате налога, пени, штрафа 6 289 440 руб. 95 коп с предложением погасить числящуюся задолженность в срок до 07.08.2017.

Указанные требования об уплате налога, пени направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами отправки заказных писем.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 25.09.2017 по делу № 2а-1261/2017 отказано в удовлетворении исковых требований ФИО1 к инспекции о признании недействительным вышеуказанного решения инспекции, решение инспекции о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2017 № 21 признано законным и обоснованным, законные права и интересы налогоплательщика не нарушенными.

Решение Пролетарского районного суда г. Твери от 25.09.2017 по делу № 2а-1261/2017 обжаловано и определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 13.12.2017 оставлено без изменения.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района города Твери от 06.10.2017 отменен судебный приказ по делу № 2а-1844/2017, выданный 28.08.2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 5 457 928 руб. 00 коп, штрафа – 109 159 руб. 00 коп. пени – 831 299 руб. 43 коп., всего – 6 398 316 руб. 95 коп.

Проверив расчет налога, штрафных санкций, приведенный в тексте решения № 21 от 29.03.2017, а так же расчет пени, приведенный в Приложении №1 к указанному решению, суд полагает их правильным. Расчет пени с 15.07.2015 по 29.03.2017 с учетом начислений по ВП составляет:

Дата начала Дата оконч. Сумма недоимки Сумма пени % пени

16.07.2015 31.12.2015 3028480. 140748.608 0.0275

01.01.2016 13.06.2016 3028480. 83223.0455 0.0366666667

14.06.2016 15.07.2016 3028480. 33918.976 0.035

16.07.2016 18.09.2016 5457928. 124167.862 0.035

19.09.2016 26.03.2017 5457928. 343849.4577 0.0333333333

27.03.2017 29.03.2017 5457928. 5321.4798 0.0325

Итого пени за расчетный период: 831 229.43

Расчет пени с 15.07.2015 по 29.03.2017 без учета начислений по ВП а расчетный период: 0.00. Итого пени 831 229.43 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований, которые подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. п. 19 п.1, ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с требованиями ст. 103 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 40191,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Тверской области (ИНН <***> КПП 695001001 УФК по Тверской области Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области) расчетный счет:40101810600000010005 банк получателя: Отделение Тверь БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000; КБК18210102030011000110 (НДФЛ); КБК 18210102030013000110 (штраф НДФЛ); КБК 18210102030012100110 (пени НДФЛ) задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 457 928 (пять миллионов четыреста пятьдесят семь тысяч девятьсот двадцать восемь) руб. 00 коп, штраф в размере 109 159 (сто девять тысяч сто пятьдесят девять) руб. 00 коп. пени в размере 831 299 (восемьсот тридцать одну тысячу двести девяносто девять) руб. 43 коп., всего – 6 398 316 (шесть миллионов триста девяносто восемь тысяч триста шестнадцать) руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 40191 (сорок тысяч сто девяносто один) руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Пролетарский районный суд города Твери.

Судья Е. Ю. Голосова

Решение в окончательной форме

принято 14 февраля 2018 г.