Решение № 2А-1710/2021 2А-1710/2021~М-1728/2021 М-1728/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-1710/2021

К делу № 2а-1710/21г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«09» июля 2021г. г. Крымск Краснодарского края

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Лях Д.Г., рассмотрев материалы административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю обратилась в суд к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиками в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученным по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанным пунктом не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Согласно абз. 8 ст. 1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - договор обязательного страхования) - договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Исходя из вышеизложенного, выплаты застрахованному лицу неустойки (штрафа, пени) по решению суда, в связи с нарушением страховой организацией порядка возмещения потерпевшему в результате страхового события, причиненного вреда жизни, здоровью или имуществу, не предусмотрены договором ОСАГО и не являются страховой выплатой.

На основании п. 1 ст. 210 и ст. 212 Кодекса при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также определяемые доходы в виде материальной выгоды.

Установленный ст. 217 Кодекса перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки, в этом перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки (штрафа, пени), выплачиваемая страховщиком потерпевшему по решению суда, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Кодекса, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Организацией Страховой ПАО «РОСГОССТРАХ» ИНН <***> КПП 230843001 в Инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО2, ИНН №, адрес регистрации: 353387, РОССИЯ, <адрес>,, г Крымск,, <адрес>.

Согласно данных сведений, Ответчиком получен доход в 2019 году по коду «2301» (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей") в сумме 250000,00 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 32500,00 руб.

На основании справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год Инспекцией в отношении ФИО2, ИНН № сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому Ответчику необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32500,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании указанного Инспекцией в адрес ФИО2, ИНН № направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: от 15.12.2020 № 42762 о наличии задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 32500,00 рублей по виду платежа «налог» и 59,85 рубля по виду платежа «пени» со сроком на добровольное исполнение до 18.01.2021.

В случае направления требования через личный кабинет днем получения требования считается следующий день за днем направления.

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО2, ИНН № сумму задолженности по НДФЛ не уплатил, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени включенной в требование, за период с 02.12.2020 года по 14.12.2020 года в сумме 59,85 рублей согласно расчету пени к требованию.

Однако налогоплательщиком в установленные сроки задолженность по вышеуказанному требованию не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО2, ИНН №.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №69 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, ИНН № задолженности по НДФЛ от 27.01.2021 № 185.

Мировым судьей судебного участка № 69 Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 04.02.2021 по делу 2а-138/69/2021 о взыскании с Ответчика задолженности по НДФЛ.

Определением мирового судьи от 11.03.2021 по делу № 2а-138/69/2021 судебный приказ о взыскании с ФИО2, ИНН № задолженности по НДФЛ отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании вышеизложенного просит Взыскать c ФИО2, ИНН № недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 год в размере 32160.37 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59.84 руб., на общую сумму 32220.21 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03625101, р/с № <***>, БИК 010349101, Южное ГУ Банка России

Судебные расходы возложить на должника.

Рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст. 291 КАС РФ, в отсутствие представителя налогового органа, а в случае поступления от Ответчика возражений, относительно упрощенного (письменного) порядка производства, рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства.

Просят принятое решение и исполнительный лист по нему (в случае удовлетворения требований по административному исковому заявлению) направить в адрес Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю: 353380, <...> Октября, 20 А.

От представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Краснодарскому краю поступило заявление с просьбой удовлетворить исковые требования и рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило.

Суд в силу ч.4 ст. 292 КАС РФ определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена обязанность каждого лица платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 207 Кодекса Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так же в соответствии со ст. 45 Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиками в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученным по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанным пунктом не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Согласно абз. 8 ст. 1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - договор обязательного страхования) - договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Исходя из вышеизложенного, выплаты застрахованному лицу неустойки (штрафа, пени) по решению суда, в связи с нарушением страховой организацией порядка возмещения потерпевшему в результате страхового события, причиненного вреда жизни, здоровью или имуществу, не предусмотрены договором ОСАГО и не являются страховой выплатой.

На основании п. 1 ст. 210 и ст. 212 Кодекса при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также определяемые доходы в виде материальной выгоды.

Установленный ст. 217 Кодекса перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки, в этом перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки (штрафа, пени), выплачиваемая страховщиком потерпевшему по решению суда, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Кодекса, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Организацией Страховой ПАО «РОСГОССТРАХ» ИНН <***> КПП 230843001 в Инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО2, ИНН №, адрес регистрации: 353387, РОССИЯ, <адрес>,, г Крымск,, <адрес>.

Согласно данных сведений, Ответчиком получен доход в 2019 году по коду «2301» (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей") в сумме 250000,00 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 32500,00 руб.

Обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц, подлежащий уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, возложена на налоговые органы по месту жительства этих лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом Сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

На основании справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год Инспекцией в отношении ФИО2, ИНН <***> сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому Ответчику необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32500,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае направления налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика, налоговое уведомление считается полученным на следующий день.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст.69 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании указанного Инспекцией в адрес ФИО1, ИНН № направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: от ДД.ММ.ГГГГ № о наличии задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 32500,00 рублей по виду платежа «налог» и 59,85 рубля по виду платежа «пени» со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае направления требования через личный кабинет днем получения требования считается следующий день за днем направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО2, ИНН № сумму задолженности по НДФЛ не уплатил, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени включенной в требование, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59,85 рублей согласно расчету пени к требованию.

Однако налогоплательщиком в установленные сроки задолженность по вышеуказанному требованию не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО2, ИНН №

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №69 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, ИНН № задолженности по НДФЛ от 27.01.2021 № 185.

Мировым судьей судебного участка № 69 Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 04.02.2021 по делу 2а-138/69/2021 о взыскании с Ответчика задолженности по НДФЛ.

Определением мирового судьи от 11.03.2021 по делу № 2а-138/69/2021 судебный приказ о взыскании с ФИО2, ИНН № задолженности по НДФЛ отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не нарушен.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В силу ч. 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

Согласно подпункту 1 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пп.2 п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей + 3% от суммы, превышающей 20 000 рублей. Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 166,6 рублей с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать cо ФИО2, ИНН № недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 год в размере 32160.37 руб., пеня за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 59.84 руб., на общую сумму 32220.21 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03625101, р/с № <***>, БИК 010349101, Южное ГУ Банка России

Взыскать с ответчика ФИО2 государственную пошлину в размере 1 166,6 (одной тысячи сто шестидесяти шести) рублей 6 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись