Решение № 2А-1312/2019 2А-168/2020 2А-168/2020(2А-1312/2019;)~М-1293/2019 М-1293/2019 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-1312/2019

Дело № 2а-168/2020

УИД 25RS0013-01-2019-001836-18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2020 года г. Партизанск

Партизанский городской суд Приморского края в составе: председательствующий судья Балаховская О.И., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №___ по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, указывая, что <Дата> АО «Восточный порт» предоставил ФИО1 <Дата> был предоставлен беспроцентный займ на сумму 531 000 руб. Административный ответчик получил доход за 2016 год в виде материальной выгоды от АО «Восточный порт» в размере 9912 руб. 80 коп. АО «Восточный порт» предоставлена справка о доходах физического лица за 2016 год №___ от <Дата> с кодом дохода 2610. Административный ответчик получил доход за 2017 год в виде материальной выгоды от АО «Банк ВТБ» в размере 5426 руб. 51 коп. АО «Восточный порт» предоставлена справка о доходах физического лица за 2017 год №___ от <Дата> с кодом дохода 2610.

<Дата> административному ответчику было направлено налоговое уведомление №___, в котором содержался расчет налога на доходы физических лиц за 2016 год, 2017 год по сроку уплаты <Дата> в сумме 5370 руб. В связи с неуплатой в срок налога на доходы физических лиц, административному ответчику были исчислены пени в сумме 4,03 руб. за период с <Дата> по <Дата>. Административному ответчику было выставлено требование №___ по состоянию на <Дата>. Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено. <Дата> мировой судья судебного участка №___ судебного района г. Партизанск вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №___ по ПК задолженности по налогам, пеням. <Дата> судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени за 2016 год, 2017 год по сроку уплаты <Дата> в сумме 5374 руб. 03 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 с иском не согласен, пояснил, что он, действительно, в 2003 получил беспроцентный займ от АО «Восточный порт», работником которого он являлся, на приобретение квартиры, в 2016, 2017 году никаких денежных средств от АО «Восточный порт он не получал».

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз.2 п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений п.2 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как следует из п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей,

<Дата> в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №___ о расчете налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 5370 руб. со сроком уплаты до <Дата>.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес ФИО1 направлено требование №___ по состоянию на <Дата> об уплате налога в размере 5 371 руб. и пени 4 руб. 03 коп. итого 5374,03 руб., со сроком уплаты до <Дата>.

Срок исполнения требований истёк, однако до настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не уплачена.

<Дата> мировым судьёй судебного участка №___ судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №___ по Приморскому краю задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 5370 руб., пени в размере 04 руб. 03 коп.

<Дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1, вышеуказанный судебный приказ отменён.

Поскольку п.2 ст.48 НК РФ установлен срок для обращения в суд о взыскании налога и пеней, подлежащий исчислению со дня, установленного для погашения задолженности, и судебный приказ от <Дата> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени на доходы физических лиц отменён, суду при разрешении требований, предъявленных в порядке административного судопроизводства, следует проверять, как соблюдение налоговым органом срока обращения в суд после отмены судебного приказа, так и предусмотренного данной нормой срока.

Срок подачи административного искового заявления соблюден.

Из материалов административного дела следует, что в рассматриваемом налоговом периоде ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ, в связи с заключением с АО «Восточный порт» <Дата> договора беспроцентного займа на сумму 531 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с п. 1 пп. 1, 2 ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 пп. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в п. 1 пп. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9-и процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Решением Находкинского городского суда от <Дата> с ФИО1, ФИО6 взыскана задолженность по договору займа от <Дата> в сумме 298991 руб. 61 коп.

В связи с неисполнением решения суда в добровольном порядке, было возбуждено исполни тельное производство и в 2019 году задолженность была погашена в полном объеме.

При таких обстоятельствах, у ответчика при каждой уплате суммы займа возникала материальная выгода от экономии на процентах.

В соответствии с п. 1 пп. 1 абз.3 ст. 212 НК РФ не является доходом налогоплательщика материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При этом материальная выгода, указанная в абз. 3, 4 настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного п. 1 пп. 2 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.

Поскольку сведений о подаче ответчиком налоговой декларации для получения налогового вычета в материалах дела не имеется, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.

Административный истец в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден.

При таких обстоятельствах государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей 00 копеек.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит зачислению в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-178, 290 КАС РФ

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №___ по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича в пользу МИФНС №___ по Приморскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени в сумме 5374 руб. 03 коп., из них: сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год– 3469 руб., за 2017 год – 1901 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 04 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 ича, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Приморского краевого суда в течение одного месяца со дня его вынесения с подачей жалобы через Партизанский городской суд.

В окончательной форме решение изготовлено 31 июля 2020 года.

Судья О.И. Балаховская