Решение № 2-504/2019 2-504/2019~М-274/2019 М-274/2019 от 14 мая 2019 г. по делу № 2-504/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2019 года Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Зевайкиной Н.А.,

при секретаре судебного заседания Павленко Д.А.,

с участием: представителей истца ФИО1 – ФИО2, ФИО3, действующих на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя ответчика

представителя ТОИОГВСО – Управление социальной политики МСП СО по городу Нижний Тагил и Пригородному району ФИО4, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-504/2019 по иску ФИО5, действующей в интересах несовершеннолетнего Б.Я.В., к ФИО6 и Межрайонной ИФНС № по Свердловской области о признании членом семьи и освобождении от уплаты налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5, действуя в интересах несовершеннолетнего Б.Я.В., обратилась в суд с иском к ФИО6 и МИФНС №16 по Свердловской области, в котором просит признать Б.Я.В. членом семьи ФИО6; признать за Б.Я.В. право на освобождение от налога на доходы физических лиц по договору дарения 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение - <адрес>.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО5 является попечителем несовершеннолетнего Б.Я.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (постановление Главы города Нижнего Тагила № от ДД.ММ.ГГГГ). С момента рождения Я. проживает со ФИО5 в квартире по адресу <адрес>. Вместе с ними в квартире проживали и проживают ее бывший супруг ФИО7, сын ФИО6, дочь ФИО8 Данная квартира принадлежала на праве общей долевой собственности, в равных долях, ФИО7 и ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 путем заключения договора дарения подарил свою 1/2 доли данной квартиры Б.Я.В.. Решением Межрайонной ИФНС № № от ДД.ММ.ГГГГ Я. до начислен налог на доходы физических лиц. Налоговый орган посчитал, что подаренная доля квартиры является его доходом, и подлежит налогообложению, как полученный доход. Я. начислен налог в сумме 108 712,00 руб. и пеня за неуплату налога в размере 21 498, 93 руб. Считает, что взыскание данного налога не основано на законе. В соответствии с абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Я. является племянником ФИО6 Поэтому налоговый орган, со ссылкой на ст. 2 СК РФ посчитал, что Я. не является членом семьи и близким родственником, так как в данной норме не указаны близкими родственниками дядя и племянник. Считает, что данный довод налогового органа является необоснованным. Ст. 2 СК РФ установлено, что членами семьи могут являться и иные лица, помимо супругов и детей. Исходя из буквального содержания текста абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ следует, что от налога на дарение освобождаются 2 категории лиц: члены семьи, близкие родственники. Понятие членов семьи содержится в ч. 1 ст. 31 ЖК РФ - к членам семьи собственника жилого помещения относятся проживающие совместно с данным собственником в принадлежащем ему жилом помещении его супруг, а также дети и родители данного собственника. Другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и в исключительных случаях иные граждане могут быть признаны членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов своей семьи. В соответствии с подп. «б» п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 14 членами семьи собственника жилого помещения могут быть признаны другие родственники независимо от степени родства (например, бабушки, дедушки, братья, сестры, дяди, тети, племянники, племянницы и другие) и нетрудоспособные иждивенцы как самого собственника, так и членов его семьи, а в исключительных случаях иные граждане, если они вселены собственником жилого помещения в качестве членов своей семьи. Все лица проживающие в указанной квартире в т. ч. и ее сын ФИО6 и внук Б.Я.В. являлись членами семьи. Вели общее хозяйство, имели общий бюджет. ФИО5 является бабушкой Б.Я.В.. Отцовство в отношении его не установлено, а его мать лишена родительских прав. ФИО6 занимался воспитанием и содержанием Я.. Заботился о нем. Отношения между ними были доверительными. Фактически относился к нему как к младшему брату. Наличие данных обстоятельств позволяет полагать, что Я. является членом семьи собственника жилого помещения ФИО6 и поэтому должен быть освобожден от налога на доход в виде дарения доли квартиры.

Судом к участию в деле привлечен ФИО7, собственник ? доли спорной квартиры, ТОИОГВСО – Управление социальной политики МСП СО по городу Нижний Тагил и Пригородному району.

В судебное заседание ФИО5 действующая в интересах несовершеннолетнего Б.Я.В. не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, направило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие с участием представителя.

Представители истца ФИО2, ФИО3, действующие на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании поддержали основание и предмет исковых требований по доводам, изложенным в иске. Просили признать Б.Я.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения членом семьи собственника жилого помещения ФИО6, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, признать Б.Я.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения имеющим право на освобождение от налога на доходы физических лиц в виде дарения 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу <адрес>.

Представитель ответчика ФИО9, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании в удовлетворении требований просила отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом. Ранее направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, также указал, что требования признает, с Я. проживал одной семьей до осени 20918 года, занимался его воспитанием, помогал материально

Третье лицо ФИО7 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Представитель ТОИОГВСО – Управление социальной политики МСП СО по городу Нижний Тагил и Пригородному району ФИО4, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании поддержала позицию истца.

По ходатайству стороны истца в судебном заседании допрошены свидетели: Р.И.Н., К.Ю.Н.

Свидетель Р.И.Н. в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ пояснила, что с семью Б-вых знает более 20 лет. ФИО6 постоянно проживал по адресу: <адрес>, в последний три месяца не живет, поскольку уехал на заработки. К ФИО10 относился как к члену своей семьи, заботился о нем, вместе гуляли.

Свидетель К.Ю.Н. в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ дала аналогичные показания свидетеля Р.И.Н.

На основании положений ст. 167 ГПК РФ гражданское дело рассмотрено при установленной явке.

Заслушав стороны, допросив свидетелей, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который не подлежит расширительному (произвольному) толкованию.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области (далее Инспекция, налоговый орган) проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2015 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ физическим лицом Б.Я.В.

По результатам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ.8 № и принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее решение от ДД.ММ.ГГГГ №).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № установлена неполная уплата физическим лицом НДФЛ за 2015 год в сумме 108 712,00 руб., начислены пени в сумме 21 498,93 руб.

Указанное выше решение от ДД.ММ.ГГГГ № стороной истца не обжаловалось, данный факт в судебном заседании не оспорен.

В силу п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно п. 1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Следует отметить, что п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации прямо перечисляет и, по сути, аналогично воспроизводит тот же самый круг лиц (родственников), которые в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации (ст. ст. 2, 93 - 97), признаются членами семьи для возможности применения данной нормы.

При этом, допустимости применения соответствующих положений Жилищного кодекса Российской Федерации, который в отношении жилищных правоотношений иным образом определяет критерии признания лиц членами семьи, в данном случае не предусмотрено. Законодатель однозначно указал, что от налогообложения освобождаются доходы только в том случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками именно в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 Семейного кодекса Российской Федерации семейное законодательство, в том числе, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, а также определяет формы и порядок устройства в семью детей оставшихся без попечения родителей.

Системное толкование положений Семейного кодекса РФ включает в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака (супруги), родства (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры), усыновления (усыновители и усыновленные).

Следовательно, если сделка по дарению жилого недвижимого имущества совершается между физическими лицами, не указанными в п. 18.1 статьи 217 НК РФ, т.е. не между близкими родственниками членами семьи, налоговая льгота не представляется.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО8 лишена родительских прав в отношении несовершеннолетнего Б.Я.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения

Постановлением Главы города Нижний Тагил Свердловской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 назначена опекуном над несовершеннолетним внуком Б.Я.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. За Б.Я.В. закреплено право пользования жилым помещением по адресу: <адрес>.

Согласно справке МКУ «СПО» от ДД.ММ.ГГГГ № в жилом помещение расположенном по адресу: <адрес> зарегистрированы: с ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; с ДД.ММ.ГГГГ ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; с ДД.ММ.ГГГГ ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; с ДД.ММ.ГГГГ Б.Я.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения; с ДД.ММ.ГГГГ ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; с ДД.ММ.ГГГГ Б.Д.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В ходе камеральной налоговой проверки, а также в судебном заседании установлено, что по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ б/н ФИО6 (Даритель) безвозмездно передал в собственность Б.Я.В. (Одаряемый) 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение квартиру №, находящуюся по адресу: <адрес>. Общая площадь квартиры составляет 57,70 квадратных метров.

ДД.ММ.ГГГГ проведена государственная регистрация права собственности Б.Я.В.; в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись №.

Из содержания договора не следует, что Б.Я.В. получил в дар долю в праве собственности на квартиру от лица, являющегося членом семьи или близким родственником. В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (представителем несовершеннолетнего) также не представлены документы, подтверждающие, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками членами семьи в соответствии с Семейным кодексом РФ, что не оспаривалось стороной истца в судебном заседании. Следовательно, доход, полученный Б.Я.В., подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

В силу ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации, близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, в соответствии с семейным законодательством родство между участниками поименованной сделки (дарения) не является близким.

Доводы стороны истца о праве на освобождение от налогообложения ввиду наличия жилищных и родственных отношений между совместно проживающими членами одной семьи племянником Б.Я.В. и дядей ФИО6 являются не состоятельными, поскольку в данном случае не предусмотрено допустимости применения соответствующих положений Жилищного кодекса Российской Федерации, который в отношении жилищных правоотношений иным образом определяет критерии признания лиц членами семьи, в отличие от налогового законодательства, которым в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации прямо предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения лишь в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, при существующем и вышеизложенном правовом регулировании, Б.Я.В. и ФИО6 не являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, в связи с чем полученный Б.Я.В. доход в натуральной форме подлежит включению в налоговую базу по налогу на доходы в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

На основании изложенного, исковые требования истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 12, 194-199, 320,321 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО5, действующей в интересах несовершеннолетнего Б.Я.В., к Межрайонной ИФНС №16 по Свердловской области о признании Б.Я.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения членом семьи собственника жилого помещения ФИО6, в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; признании Б.Я.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения имеющим право на освобождение от налога на доходы физических лиц в виде дарения 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу <адрес>, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.05.2019 года.

Судья - Н.А.Зевайкина