Решение № 2А-1757/2026 2А-1757/2026(2А-7877/2025;)~М-4848/2025 2А-7877/2025 М-4848/2025 от 17 февраля 2026 г. по делу № 2А-1757/2026

Административное дело № 2а-1757/2026

УИД 48RS0001-01-2025-006642-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2026 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 18 688 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 44 850 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 417 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 72 руб., и по пени в сумме 2 966 руб. 06 коп., всего на сумму 66 993 руб. 06 коп.

В связи с тем, что на административном ответчике ФИО1 лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика после неисполнения налогового уведомления было направлено требование, в котором был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачен не был. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Так, согласно данному Закону Липецкой области налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 150 руб.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения квартиру, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат…

Из п.3 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

В силу п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

Как усматривается из материалов дела, в 2021-2022 гг. ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- садовый домик с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 398000, <адрес>, тер<адрес> опушка, доля в праве – 1, с кадастровой стоимостью 365 055 руб., количество месяцев владения в 2022 г. - 12/12, налоговая ставка – 0,30%, коэффициент к налоговому периоду – 1,1, начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 417 руб. (далее – садовый домик);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 398000, <адрес>, тер. <адрес>, 5, доля в праве – 1, с кадастровой стоимостью 138 400 руб., количество месяцев владения в 2022г. - 12/12, налоговая ставка – 0,10%, начислен земельный налог за 2022 г. в размере 72 руб. (далее также – земельный участок);

- транспортное средство – легковой автомобиль «Audi A6», гос.рег.знак №, начислен транспортный налог в 2021г. – 18 688 руб. (расчет налога 299 л.с. х 150 (ставка) х 5/12 (месяцев владения); начислен транспортный налог в 2022 г. – 44 850 руб. (расчет налога 299 л.с. х 150 (ставка) х 12/12 (месяцев владения).

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам истцом представлено:

- налоговое уведомление № 18608124 от 01.09.2022 г. о взыскании среди прочего транспортного налога за 2021 г. в сумме 18 688 руб., – направлено в личный кабинет налогоплательщика;

- налоговое уведомление № 60978720 от 25.07.2023 г. о взыскании за 2022 г.: налога на имущество физических лиц – 417 руб., транспортного налога – 44 850 руб., земельного налога – 72 руб., - направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку налоги в добровольном порядке не были выплачены, Управлением сформировано требование № 176104 по состоянию на 08.07.2023 г., в котором предлагалось оплатить:

- транспортный налог в размере 18 688 руб.,

- пени в сумме 1 018 руб. 36 коп.

Требование направлено ответчику почтовой связью, срок исполнения – до 28.08.2023г.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

30.01.2024 года мировым судьей судебного участка №15 Советского судебного района г. Липецка по заявленным требованиям вынесен судебный приказ, отмененный на основании возражений ФИО1 15.02.2024 года.

В течение 6 месяцев налоговый орган обращался в суд – 07.08.2024 года посредством почтовой связи для взыскания данной задолженности. Определением суда от 09.01.2025 года заявление было возвращено.

Также судом установлено, что 06.03.2025 года мировым судьей судебного участка №15 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2023г. по 17.01.2025г. в размере 42 199 руб. 24 коп., в т.ч. налог 26 769 руб. и пени в размере 15 430 руб. 24 коп.

Решением Советского районного суда г. Липецка от 17 ноября 2025 года по делу №2а-6202/2025 удовлетворено административное исковое заявление Управления ФНС России по Липецкой области. Взыскана с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 147 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 459 руб.; транспортному налогу за 2023 г. в размере 26 163 руб.; пени за неуплату налогов в размере 15 430 руб. 24 коп., а всего взыскать 42 199 руб. 24 коп.

Таким образом, налоговый орган должен был не позднее 1 июля 2026 года обратиться в суд для принудительного взыскания рассматриваемых налогов с ФИО1

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для предъявления к взысканию с ФИО1 недоимки по указанным налогам в судебном порядке.

Административный иск подан в суд посредством почтовой связи 30.10.2025 г., то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогам у суда не имеется. Расчет сумм налогов выполнен в соответствии с законодательством.

Исходя из того, что Управлением был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 18 688 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 44 850 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 417 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 72 руб.

Доказательств обратного либо контррасчета, а также сведений о погашении задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Разрешая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в заявленной части пени, а именно в размере 2 966 руб. 06 коп., суд учитывает следующее.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ, п.4 ст.397 НК РФ, п.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, истец просит взыскать задолженность по:

- пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС (т.е. до 01.01.2023 г.), а именно : пени налоговой задолженности в сумме 140 руб. 15 коп.;

- пени в общем размере 2 825 руб. 91 коп., начисленной на совокупную обязанность в размере 18 688 руб. с 01.01.2023 по 01.12.2023; в размере 64 027 руб. с 02.12.2023 по 27.12.2023.

Относительно пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС (т.е. до 01.01.2023 г.), а именно : пени налоговой задолженности в сумме 140 руб. 16 коп., суд приходит к выводу о том, что данные пени взысканию не подлежат в связи с отсутствием расчета сумм пени, сумм налогов, периодов их начисления, за неуплату которых начислены данные пени, поэтому в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В обоснование предъявляемой суммы пени в общем размере 2 825 руб. 91 коп., начисленной на совокупную обязанность в размере 18 688 руб. с 01.01.2023 по 01.12.2023; в размере 64 027 руб. с 02.12.2023 по 27.12.2023, налоговым органом представлены сведения о том, из недоимок по каким налогам состоит данная совокупная обязанность:

- с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. на сумму 18 688 руб. - 953 руб. 09 коп.

- с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. на сумму 18 688 руб. - 116 руб. 49 коп.;

- с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. на сумму 18 688 руб. - 254 руб. 16 коп.;

- с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. на сумму 18 688 руб. - 340 руб. 12 коп.;

- с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г. на сумму 18 688 руб. - 308 руб. 35 коп.;

- с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. на сумму 64 027 руб. - 512 руб. 22 коп.;

- с 18.12.2023 г. по 27.12.2023 г. на сумму 64 027 руб. - 341 руб. 48 коп.

Так, совокупная обязанность по налогам в размере 18 688 руб. образовалась из задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 18 688 руб.

Совокупная обязанность по налогам в размере 64 027 руб. образовалась из следующей задолженности:

- транспортный налог за 2021 г. в сумме 18 688 руб.; за 2022 г. в сумме 44 850 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 417 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в сумме 72 руб.

Расчет данной пени следующий:

Датаначаланачисленияпени

Датаокончанияначисленияпени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

-18688.00

300

7.5

-953.09

24.07.2023

14.08.2023

22

-18688.00

300

8.5

-116.49

15.08.2023

17.09.2023

34

-18688.00

300

12

-254.16

18.09.2023

29.10.2023

42

-18688.00

300

13

-340.12

30.10.2023

01.12.2023

33

-18688.00

300

15

-308.35

! 02.12.2023

17.12.2023

16

-64027.00

300

15

-512.22

18.12.2023

27.12.2023

10

-64027.00

300

16

-341.48

Итого:

-2825.91

С данным расчетом пени суд соглашается, все налоги, составляющие данную обязанность в заявленный период, за неуплату которых начислены пени, взысканы, расчет судом проверен, является математически верным.

На основании указанных выше расчетов, требование налогового органа о взыскании с адмиинистративного ответчика пени подлежит удовлетворению в сумме 2 825 руб. 91 коп.

Не подлежит взысканию с административного ответчика задолженность по пени в оставшейся сумме 140 руб. 15 коп. (2 966 руб. 06 коп. – 2 825 руб. 91 коп.).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Всего взысканию с ФИО1 подлежит задолженность в сумме 66 852 руб. 91 коп. (18 688 руб. + 44 850 руб. + 417 руб. + 72 руб. + 2 825 руб. 91 коп.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административный иск УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по:

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 18 688 руб.,

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 44 850 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 417 руб.,

- земельному налогу за 2022 г. в сумме 72 руб.,

- пени в размере 2 825 руб. 91 коп.,

а всего взыскать 66 852 руб. 91 коп.

В удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 140 руб. 15 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2026 года.