Решение № 2А-981/2021 2А-981/2021~М-435/2021 М-435/2021 от 25 марта 2021 г. по делу № 2А-981/2021

31RS0020-01-2021-001252-20 Дело №2а-981/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2021 года

г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Трегубовой Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимку и пени по имущественным налогам за налоговый период 2017, 2018 года в размере 5449,70 руб., из которых 1680 руб. – недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017, 2018 года, 8,58 руб. – пени по земельному налогу за налоговый период 2017, 2018 года, налог на имущество физических лиц в размере 3742 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,12 руб. за налоговый период 2018 года.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указал, что ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка площадью <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ответчика находилась квартира, площадью <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику принадлежала квартира площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником квартиры, площадью <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

С ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком зарегистрирована квартиры, площадью <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику принадлежала квартира площадью <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

Административному ответчику направлялись налоговые уведомление и требование об уплате недоимки и пени по имущественным налогам за 2017, 2018 г., однако рассчитанная налоговым органом сумма задолженности по уплате налогов ответчиком в полном объеме не погашена.

Межрайонная ИФНС России №8 по Краснодарскому краю обратилась с административным иском в Старооскольский городской суд, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для его подачи.

Учитывая размер требований, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ.

В установленный судом срок административный ответчик мотивированных письменных возражений и доказательств, относительно заявленных требований не представил.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 08.02.2007 N 381-О-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании гл. 32 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно требованиям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 г. в сумме 5422 руб. сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, т.е. письменное извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 5422 руб. и пени в размере 27,70 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу за несвоевременную уплату (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) за период 2018г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8,58 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период 2017, 2018г. в размере 19,12 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю приложена карта расчета пени, указанной в административном исковом заявлении. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений п.4 ст.75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В силу пункта 6 статьи 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Состав этих элементов и условия установления налога уточнены в пункте 1 статьи 17 НК РФ: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 399).

Так, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (когда налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии Решение Городского Собрания Сочи от 26.10.2016 N 150 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи», в целях приведения в соответствие с нормами действующего налогового законодательства, руководствуясь главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Краснодарского края от 04.04.2016 N 3368-КЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", статьей 27 Устава города Сочи, Городское Собрание Сочи, установлено на территории муниципального образования город-курорт Сочи налог на имущество физических лиц.

Налоговую базу по налогу на имущество физических лиц определена исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в следующих размерах:

В отношении жилых домов, жилых помещений (комнат, квартир), единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения:

Ставка налога до 5 000 000 рублей (включительно) - 0,05 процента; от 5 000 001 до 10 000 000 (включительно) - 0,08 процента; от 10 000 001 до 25 000 000 (включительно) - 0,1 процента; от 25 000 001 до 300 000 000 (включительно) - 0,15 процента.

Как установлено положениями налогового законодательства, налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В материалы дела административным истцом представлен расчет задолженности недоимки и пени по земельному налогу ответчика.

Расчет ответчиком не опровергнут, проверен судом, является верным.

В связи с неуплатой ФИО1 в предоставленный срок задолженности по налогам, Инспекция 03.12.2020 года обратилась к мировому судье судебного участка №2 г. Старый Оскол с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Старый Оскол Белгородской области от 03.12.2020 года в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, отказано, ввиду пропуска срока на его подачу.

Межрайонная ИФНС России №8 по Краснодарскому краю обратилась с административным иском в Старооскольский городской суд, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для его подачи.

Исследовав в совокупности доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на подачу административного иска ссылается на поручение Председателя Правительства РФ от 18.03.2020 года №ММ-П36-1945 и на Приказ ФНС России №ЕД-7-2/181@ от 20.03.2020, Указом Президента РФ «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», Обзор по отдельным вопросам судебной практики, и указывает о лишении права на судебную защиту ввиду объективных обстоятельств возможности совершения необходимых процессуальных действий.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию задолженности по указанным выше требованиям и сведений об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в материалах дела не имеется и административным истцом не представлено.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

В мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с существенным нарушением срока.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд только в феврале 2021 года, то есть по истечении срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Приведенные истцом причины пропуска срока не могут быть признаны судом уважительными.

Действительно, в соответствии с Указом Президента РФ от 28.04.2020 N 294 «О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», в целях дальнейшего обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), в соответствии со статьей 80 Конституции Российской Федерации постановлено установить с 6 по 8 мая 2020 г. включительно нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.

Согласно п. 7 Указа Президента РФ от 11.05.2020 N 316 «Об определении порядка продления действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в субъектах Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» постановлено, - Государственным органам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления определить численность государственных и муниципальных служащих, обеспечивающих функционирование этих органов в период действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в субъектах Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19).

Между тем, какие-либо доказательства того обстоятельства, что в условиях ограничительных мер в целях противодействия распространению новой коронавирусной инфекции (COVID-19) МИФНС № 8 и ее должностные лица, уполномоченные подписывать административный иск и заявление о выдаче судебного приказа, вообще не осуществляли свою деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ (истечения срока исполнения налогового требования) и до ДД.ММ.ГГГГ (истечение срока на подачу в суд заявления о взыскании обязательных платежей), суду не предоставлены.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Руководствуясь ст. ст. 293,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Трегубова

Решение26.03.2021