Решение № 2А-158/2021 2А-158/2021(2А-1766/2020;)~М-1532/2020 2А-1766/2020 М-1532/2020 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-158/2021

Дело № 2а-158/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Бабиной К.В.

при секретаре Никитиной Л.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее по тексту – ИФНС, истец) обратился с иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 16412,78 руб., пени в размере 27,76 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3848,40 рублей, пени в сумме 6,51 руб.

В обоснование требований указано, что 22.07.2019 г. административный ответчик (налогоплательщик) прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, плательщика страховых взносов. Ответчику было выставлено и направлено требование № 30445 по состоянию на 14 августа 2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 16412,78 руб., пени в размере 27,76 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3848,40 рублей, пени в сумме 6,51 руб. Поскольку требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено, последовало обращение в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен (л.д.57), ранее от него поступали заявления о рассмотрении дела в его отсутствии, на иске настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что статус индивидуального предпринимателя он оформил по просьбе своего работодателя, который и оплачивал все страховые взносы.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в период с 13.12.2018 г. по 22 июля 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов (выписка из ЕГРИП – л.д.28-29).

Инспекцией в связи с выявлением задолженности у должника по страховым взносам было выставлено требование № 30445 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16412,78 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 3848,40 руб., а также пени в сумме 27,76 руб. и 6,51 руб. соответственно, со сроком исполнения до 27 сентября 2019 года (л.д.7).

Факт вручения налогового требования подтверждается сведениями из личного кабинета (л.д.8) и административным ответчиком не оспаривается.

13 февраля 2020 года, то есть, в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, ИФНС №3 обратилась к мировому судье судебного участка №4 г.Озёрска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам (л.д.6), судебный приказ был вынесен 24 февраля 2020 года, определением от 20 мая 2020 года отменен в связи с наличием возражений относительно его исполнения (л.д.13).

Административное исковое заявление по настоящему делу направлено в суд 23 октября 2020 года (л.д.4).

Частью 1 статьи 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно частью 4.1 названной статьи, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Статьей 16 упомянутого Закона установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ ( в редакции действовавшей на момент уплаты страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Из представленного налоговым органом расчета (л.д.24- оборот) следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января по 22 июля 2019 года составила: 14677,02 руб. (2446,17 * 6 мес.), где 29354 руб. (сумма фиксированного платежа в год, соответственно, в месяц 2446,17 руб. - 29354 :12), за период с 01 июля по 22 июля 2019 года (22 дня): 2 446,17 руб. : 31 * 22 = 1735,97 руб.

Итого: 14677,02 руб. + 1735,97 руб. = 16412,99 руб.

На 01.07.2019 г. переплата за предыдущий период составила 0,21 руб., таким образом сумма задолженности составила 16412,78 руб. ( 16412,99- 0,21)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01 января по 30 июня 2019 года составили: 3442,02 руб., где 6884 руб. (сумма фиксированного платежа в год, соответственно, в месяц 573,67 руб. – 6884 :12), за период с 01 по 22 июля 2019 года (22дня) : 573,67 : 31 * 22 = 407,10 руб.

Итого: 3442,02+407,10 руб.= 3849

На 01.07.2019 г. переплата за предыдущий период составила 0,72 руб., таким образом сумма задолженности составила 3848,40 руб. ( 3849,12- 0,72)

Установив, что административный ответчик, являясь в оспариваемый период плательщиком страховых взносов, не исполнил возложенную на него обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное медицинское страхование доказательств обратного материалы дела не содержат, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. Таким образом, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 16412,78 рублей, взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 3848,40 рублей.

Из представленного административным ответчиком чека- ордера ( л.д.47) следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование им были уплачены за 2018 г. на основании требования № 284797. Доказательств уплаты страховых взносов за 2019 г. административным ответчиком не предоставлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Из расчета следует, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составили 27,76 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составили 6,51 руб. (л.д. 11). Расчет пени и период начисления административным ответчиком также не оспорены. Таким образом, административные исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование также подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований в размере 808,86 руб.

Довод административного ответчика о том, что страховые взносы в спорный период уплачивались по месту его работы в ООО «Уральский завод теплообменного оборудования» не могут служить основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, поскольку основанием для данного иска служит осуществление ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу вышеназванных правовых актов он как индивидуальный предприниматель обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 16412 рублей 78 копеек.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 27 рублей 76 копеек.

КБК 18№ ( для взноса), КБК 18№ ( для пени)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3848 рублей 40 копеек.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 6 рублей 51 копейку.

КБК 18№ ( для взноса), КБК 18№ ( для пени)

<>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 808 рублей 86 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий К.В.Бабина

Мотивированное решение по делу изготовлено 23 марта 2021 года.

<>

<>

<>

<>

<>

<>