Решение № 2А-818/2025 2А-818/2025~М-459/2025 М-459/2025 от 21 мая 2025 г. по делу № 2А-818/2025

Дело № 2а-818/2025

УИД 76RS0015-01-2025-000748-57


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года

г. Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Красильниковой Л.Г.,

при секретаре Алемасовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3526,04 руб., по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствие со ст. 227 НК РФ за 2022 год в сумме 13930,69 руб., по земельному налогу физических лиц за 2021 год в сумме 188,09 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 18995,03 руб., за 2022 - год 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3620,88 руб., за 2022 год - 8766 руб., также пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022 год, в размере 28224,67 руб., пени, исчисленные за период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023г. в сумме 23966,49 руб., всего 135662,89 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, имеет в собственности объекты налогообложения, налог за которые в установленные законом сроки в полном объеме не уплачен. Также административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 19.09.2002г., является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Административному ответчику была исчислена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС. Административному ответчику направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов, страховых взносов, которые в установленный срок должником в полном объеме не исполнены. Судебный приказ №2а.3-102/2024 от 09.01.2024г., вынесенный мировым судьей судебного участка №3 Кировского судебного района г.Ярославля, отменен 16.09.2024г. на основании возражений должника, в связи с чем, предъявлен настоящий иск.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен своевременно, надлежащим образом.

Судом определено рассмотреть дело при имеющейся яке.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 20.11.2023 г. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, у административного ответчика составляет 135662,89 руб., включая задолженность по налогам – 83471,73 руб., по пени – 52191,16 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатной) административным ответчиком следующих начислений по налогам: на имущество физических лиц за 2021 год - 3526,04 руб., на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствие со ст. 227 НК РФ за 2022 год - 13930,69 руб., по земельному налогу физических лиц за 2021 год - 188,09 руб., по страховым взносам на ОПС за 2017 год - 18995,03 руб., за 2022 - год - 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год - 3620,88 руб., за 2022 год - 8766 руб., также пени в размере 52191,16 руб. (по состоянию на 31.12.2022 год - 28224,67 руб., пени, исчисленные за период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023г. - 23966,49 руб.).

В соответствии со ст. 400, ст. 388, ст. 357 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (имущество, земельные участки или транспортные средства) согласно сведениям, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные - здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Формула расчета налога на имущество физических лиц = кадастровая стоимость объекта налогообложения (квартиры), уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ) х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12.

Налогоплательщику ФИО1 по указанной формуле расчета исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 6455 руб., данная сумма частично погашена, подлежащий взысканию остаток налога составляет 3526,04 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошли до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

Административному ответчику как налогоплательщику была исчислена сумма земельного налога за 2021 год в размере 491 руб. Данная сумма частично погашена, остаток, подлежащий взысканию, составляет 188,09 руб.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №5832466.

Также установлено, что административный ответчик в соответствие со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствие со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

02.05.2023 г. ФИО1 на основании ст.229 НК РФ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год и заявил доход, в связи с чем обязан уплатить налог в размере 15298 руб. Данная сумма частично погашена, остаток, подлежащий взысканию, составляет 13930,69 руб.

Также административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 19.09.2002 года по настоящее время, в силу п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 430НК РФ, плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года, 8766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов:

1)на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (фиксированный размер ± 12 х количество полных месяцев до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности + фиксированный размер : 12 : количество календарных дней в месяце прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности х количество календарных дней в месяце до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности).

ФИО1 как налогоплательщику исчислена сумма страховых взносов на ОПС за 2017 год 23400 руб. (остаток, подлежащий взысканию, составляет 18995,03 руб.), за 2022 год – 34445,00 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование (фиксированный размер : 12 х количество полных месяцев до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности + фиксированный размер : 12 : количество календарных дней в месяце прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности х количество календарных дней в месяце до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности).

ФИО1 как налогоплательщику исчислена сумма страховых взносов на ОМС за 2017 год – 4590,00 руб. (остаток, подлежащий взысканию, составляет 3620,88 руб.), за 2022 год – 8766,00 руб.

Административный ответчик не представил достоверных доказательств неправильности расчета административного истца. Суд соглашается с приведенными расчетами налоговых сборов, полагает их верными.

Принимая во внимание указанное в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязанность по уплате налогов и страховых взносов в полном объеме не выполнена, в связи с чем, имеется задолженность в указанном размере.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в общей сумме 52191,16 руб.

Приведенные административным истцом расчеты пени по плате налогов и страховых взносов судом проверены, представляются правильными, административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты, иного не представлено.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ выставлены требования об уплате налога от 22.01.2018 №3256, от 23.01.2019 №3809, от 05.02.2019 №2575, от 07.02.2020 №7051, от 18.05.2020 №8397, от 13.08.2020 №48883, от 22.12.2020 № 59696, от 22.12.2020 №19280, от 01.02.2021 №4288, от 15.12.2021 №56742, от 24.01.2022 №2719, от 21.04.2022 №11323, от 25.07.2022 №30263, от 14.12.2022 №45119.

На основании п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года включительно, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку в сроки, установленные законом, административный ответчик налоги не уплатил, Инспекцией в соответствие со ст. ст.69,70 НК РФ выставлено требование об уплате налога от 16.05.2023 №842.

Исходя из системного толкования приведенных норм права, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю сумму имеющейся задолженности налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься на основании данного требования.

По состоянию на текущую дату за административным ответчиком по-прежнему числится задолженность по вышеуказанным налогам.

Статья 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

При данных обстоятельствах, оснований для уменьшения суммы пени не имеется.

Таким образом, недоимка по налогам, страховым взносам и пени подлежит взысканию со ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3526,04 руб.,

по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствие со ст. 227 НК РФ за 2022 год в сумме 13930,69 руб.,

по земельному налогу физических лиц за 2021 год в сумме 188,09 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 18995,03 руб., за 2022 - год 34445 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3620,88 руб., за 2022 год - 8766 руб.,

пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022 год в размере 28224,67 руб.,

пени, исчисленные за период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023г. в сумме 23966,49 руб., всего взыскать 135662,89 руб.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета госпошлиною пошлину 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Ярославля.

Судья Красильникова Л.Г.

4