Решение № 2А-419/2025 2А-419/2025~М-409/2025 М-409/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-419/2025

Дело № 2а-419/2025

УИД 80RS0001-01-2025-000791-85


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Агинское 25 августа 2025 года

Агинский районный суд Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Цыцыковой Д.В. единолично,

при секретаре Базаровой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, обосновав его следующим. На налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

Отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам образовалось 02.12.2023г. и составило 1506,75 руб.

Налоговый орган обратился мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам № от 04.03.2024г. в размере 316711,78 руб., 27.03.2024г. вынесен судебный приказ №а-863/2024, который отменен в связи с возражениями должника определением от 16.05.2025г. Задолженность по налогам и сумме пени в размере 46153,67 руб. не уплачена. Данная задолженность связана со следующими обстоятельствами.

По результатам анализа сведении, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации, установлено, что физическое лицо ФИО1 в налоговом периоде 2022г. имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, б/н; жилой дом по адресу: <адрес>, квартиру по адресу: <адрес>, пгт. Агинское, <адрес>. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г.

Дата регистрации права объектов недвижимого имущества (жилой дом и земельный участок), расположенных по адресу: <адрес>, б/н- 20.05.2021г., дата прекращения права 06.09.2022г. ФИО1 налоговая декларация в установленный срок- не позднее 02.05.2023г. по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. не представлена, не исчислена сумма НДФЛ за 2022 г. В установленный законом срок- не позднее 17.07.2023г. ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2022 г. не уплатил.

В рамках камеральной налоговой проверки установлено, что сумма налога на доходы физических лиц за 2022г., подлежащая уплате в бюджет составила 258700 руб., по итогам которой составлен акт от 28.09.2023г. №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.11.2023г. №, начислен налог в размере 258000 руб., начислены суммы пени в размере 9349,17 руб. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ- 16168,75 руб., предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ- 12935,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 27402,04 руб. Расчет пени в заявлении о вынесении судебного приказа от 04.03.2024г: 27402,04 (сальдо пени на момент формирования заявления) -24017,73 (уменьшена пеня по расчету)- 22,09 (уплачено ЕНП) =3362,22 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени, подлежащая к взысканию, 3362,22 руб.

В связи с возникновением задолженности сформировано и направлено требование об уплате № от 16.12.2023г., по которому задолженность составляла 1517,30 руб., в том числе 1506 руб.- сумма налога, 11,30 руб.- сумма пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-863/2024 в связи с тем, что налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей по состоянию на 21.07.2025г. в размере 46153,67 руб., в том числе 1258 руб.- налог на имущество физических лиц за 2012 г., 248 руб.- земельный налог за 2022 г., 12181,70 руб.- НДФЛ за 2022 г., 16168,75 руб.- штраф за непредставление налоговой декларации, 12935 руб.- штраф за неуплату налога, 3362,22 руб.- сумма пени.

Представитель административного истца – УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция, направленная по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающему с местом регистрации, возвращена из-за отсутствия адресата, в связи с чем в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом ст. 289 КАС РФ, судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2).

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из положений ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ.

ФИО1 на праве собственности владеет квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, пгт. Агинское, <адрес>; а также владел земельным участком по адресу: <адрес>, б/н; жилым домом по адресу: <адрес>. Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 г. в срок не позднее 01.12.2023г. в размере 1506 руб. не уплачен.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета, налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны произвести исчисление и уплату налога, а также, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию ( п.1 ст. 229 НК РФ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ продал жилой дом по адресу: <адрес>, а также земельный участок по адресу: <адрес>, б/н. Декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) налогоплательщиком за 2022 г. в срок (ДД.ММ.ГГГГ) не представлена, проведена камеральная проверка в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ.

Расчет налоговой базы и налога составил 258700 руб. (3490000 (цена сделки по договору от продажи)- 1500000 (цена сделки от покупки)*13%=258700 руб.

На основании ст. 88, пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.3 ст. 229 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности по ст. 119, ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 16168,75 руб. и 12935 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 4 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Таким образом, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 27402,04 руб. на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. С учетом уменьшения пени и уплаты, предъявлено ко взысканию 3362,22 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 направлено требование № от 16.12.2023г. об оплате в срок до 16.01. 2024г. налога в сумме 1506 руб., пени 11,30 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолежнности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 314075,04 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Агинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №а-863/2024.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-863/2024 отменён.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в Агинский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет заявленной к взысканию суммы задолженности, сроки обращения в суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в заявленном в административном иске размере.

Расчет и основания взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени административным ответчиком не оспорены, налоговым органом определены верно, судом проверен и признан правильным.

Согласно п.2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №, казначейский счет №, КБК 18№, задолженность по налоговым обязательствам в размере 46153 (сорок шесть тысяч сто пятьдесят три) руб. 67 коп., из них:

1258 руб.- налог на имущество физических лиц за 2022 г.,

248 руб.- земельный налог за 2022 г.,

12181,70 руб.- НДФЛ за 2022 г.,

16168,75 руб.- штраф за непредставление налоговой декларации,

12935 руб.- штраф за неуплату налога,

3362,22 руб.- сумма пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысяча) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Агинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия.

Судья Д.В. Цыцыкова